Aufzeichnungspflichten im Betriebsbereich / 10.6 Differenzbesteuerung: Besteuerungsgrundlage ist der Verkaufspreis abzüglich Einkaufspreis

Dipl.-Finanzwirt (FH) Andreas Willner

Beim Erwerb von Wirtschaftsgütern von Kleinunternehmern bzw. Privatpersonen (z. B. Antiquitäten, gebrauchte Kfz) kann der erwerbende Unternehmer aus den Anschaffungskosten keine Vorsteuer abziehen.^{^[1]} Er hat hier die Option die sog. "Differenzbesteuerung" anzuwenden.^{^[2]} Umsatzsteuerpflichtig ist dann nur der Differenzbetrag zwischen Anschaffungskosten und dem Verkaufspreis, abzüglich der Umsatzsteuer.^{^[3]}

Praxis-Beispiel

Differenzbesteuerung

Der Autohändler A hat von einer Privatperson einen Pkw für 5.000 EUR angekauft. Dieses Fahrzeug verkauft er für 7.000 EUR weiter. A möchte von der Differenzbesteuerung Gebrauch machen.

Lösung:

A ist Wiederverkäufer und beim Ankauf von der Privatperson wurde keine Umsatzsteuer in Rechnung gestellt, weshalb A die Differenzbesteuerung anwenden kann.^{^[4]}

Umsatzsteuerpflichtig ist damit der Differenzbetrag zwischen Verkaufspreis und EInkaufspreis, abzüglich der Umsatzsteuer.^{^[5]}

Damit ergibt sich folgende Bemessungsgrundlage und Umsatzsteuer:

Verkaufspreis	7.000 EUR
Einkaufspreis	5.000 EUR
Differenz	2.000 EUR
enthaltene Umsatzsteuer (19/119)	319 EUR
Bemessungsgrundlage	1.681 EUR

Aufzeichnungspflichtige Inhalte:^{^[6]}	Form der Aufzeichnung
Verkaufspreis	Buchführung oder Liste
Einkaufspreis
Bemessungsgrundlage für die Differenzbesteuerung

Tab. 20: Aufzeichnungspflichten bei der Differenzbesteuerung

In der Rechnung ist eine der folgenden Passagen aufzunehmen:

"Gebrauchtgegenstände/Sonderregelung"
"Kunstgegenstände/Sonderregelung" oder
"Sammlungsstücke und Antiquitäten/Sonderregelung".^{^[7]}

Werden nebeneinander Differenzumsätze und Regelumsätze getätigt, sind die Aufzeichnungen für die einzelnen Besteuerungsformen getrennt zu führen.

[1] vgl. Voraussetzungen in § 15 Abs. 1 Satz 1 Nr. 1 Satz 1 UStG.

[2] § 25a Abs. 1 UStG.

[3] § 25a Abs. 3 UStG.

[4] § 25a Abs. 1 U...

Jetzt kostenlos 4 Wochen testen

Anmelden und Beitrag in meinem Produkt lesen