Aufwendungen für Forschung und Entwicklung im Jahresabsc ... / VII. Forschungszulage

Begünstigte Vorhaben: Das Gesetz zur steuerlichen Förderung von Forschung und Entwicklung vom 14.12.2019 (BGBl. I 2019, 2763) begünstigt Forschungs- und Entwicklungsvorhaben, soweit sie

• der Grundlagenforschung,
• der industriellen Forschung oder
• der experimentellen Entwicklung

zugeordnet werden können (§ 2 Abs. 1 FZulG).

Durchführungswege: Ein begünstigtes Vorhaben kann

• sowohl als Eigenforschung
• oder als Auftragsforschung und
• auch als Kooperation

durchgeführt werden (§ 2 Abs. 4 FZulG).

Förderfähige Aufwendungen: Dabei sind – jeweils unter weiteren Voraussetzungen – förderfähig:

• Löhne und Gehälter sowie die Ausgaben des Arbeitgebers für die Zukunftssicherung des Arbeitnehmers (§ 3 Abs. 1 und 2 FZulG) (s. nachfolgend unter 1.),
• die Eigenleistungen eines Einzelunternehmers (§ 3 Abs. 3 S. 1 FZulG) (s. nachfolgend unter 2.),
• die Tätigkeitsvergütung eines Mitunternehmers (§ 3 Abs. 3 S. 3 FZulG) (s. nachfolgend unter 3.),
• die Wertminderung für abnutzbare bewegliche Wirtschaftsgüter des Anlagevermögens (§ 3 Abs. 3a FZulG) (s. nachfolgend unter 4.) und
• die Auftragsforschung (§ 3 Abs. 4 FZulG) (s. nachfolgend unter 5.).

Bemessungsgrundlage sind die im Wirtschaftsjahr entstandenen Aufwendungen. Sie beträgt

• für nach dem 1.1.2020 und vor dem 1.7.2020 entstandene förderfähige Aufwendungen höchstens 2 Mio. EUR (§ 3 Abs. 5 Nr. 1 FZulG),
• für nach dem 30.6.2020 und vor dem 28.3.2024 entstandene Aufwendungen höchstens 4 Mio. EUR (§ 3 Abs. 5 Nr. 2 FZulG) und
• für nach dem 27.3.2024 entstandene Aufwendungen höchstens 10 Mio. EUR (§ 3 Abs. 5 Nr. 3 FZulG).^[14]

Höhe der Forschungszulage: Die Forschungszulage beträgt 25 % der Bemessungsgrundlage (§ 4 Abs. 1 S. 1 FZulG). Anspruchsberechtigte, die als kleines und mittleres Unternehmen i.S.d. Definition des Anhangs I der Allgemeinen Gruppenfreistellungsve...