Anhang 2 – Reisekosten (allgemein) / cc) Minderung des Kürzungsbetrags, § 9 Absatz 4a Satz 10 EStG

Arbeitnehmer A verschläft auf dem vom Arbeitgeber gebuchten Flug das Frühstück. Nach seiner Ankunft nimmt er ein Frühstück zum Preis von 16 EUR im Flughafenrestaurant ein. Er reicht die Frühstücksrechnung beim Arbeitgeber ein und erhält die Kosten in voller Höhe erstattet. Damit wird auch das zweite Frühstück vom Arbeitgeber gestellt.

Die Verpflegungspauschale ist wie folgt zu berechnen:

Abwandlung 1

A reicht die Frühstücksrechnung beim Arbeitgeber ein, der verlangt nun allerdings für das zweite Frühstück von A ein Entgelt in Höhe von 6 EUR. Der Arbeitgeber verrechnet die Kostenerstattung für das zweite Frühstück mit dem geforderten Entgelt und erstattet den übersteigenden Betrag von 10 EUR.

Abwandlung 2

A reicht die Frühstücksrechnung beim Arbeitgeber ein, der verlangt nun für das zweite Frühstück von A ein Entgelt in Höhe von 16 EUR. Der Arbeitgeber verrechnet die Kostenerstattung für das zweite Frühstück mit dem geforderten Entgelt in gleicher Höhe.

Der Arbeitnehmer A nimmt an einer von seinem Arbeitgeber gebuchten eintägigen Fortbildungsveranstaltung von mehr als 8 Stunden Dauer teil. In der Tagungsgebühr ist ein Mittagessen zum Preis von 30 EUR enthalten. Der Arbeitnehmer A verzichtet auf die Einnahme dieses Essens und nimmt stattdessen in der Mittagspause in einem nahegelegenen Restaurant eine Mahlzeit zum Preis von 25 EUR ein, die ihm von seinem Arbeitgeber gegen Einreichung der Rechnung vollständig erstattet wird.

Abwandlung

Der Preis der im Restaurant eingenommenen Mahlzeit beträgt 35 EUR, die der Arbeitgeber in voller Höhe gegen Einreichung der Rechnung übernimmt.

Eine Kürzung der Verpflegungspauschale unterbleibt, da der Preis für die gestellten Mittagessen (30 EUR + 35 EUR) insgesamt 60 EUR übersteigt. Die steuerfreie Verpflegungspauschale beträgt unverändert 14,00 EUR. Die vom Arbeitgeber getragenen Aufwendungen für die gestellten Mittagessen von 65 EUR sind steuerpflichtiger Arbeitslohn, der mit einem Teilbetrag von 14 EUR nach § 40 Absatz 2 Satz 1 Nummer 4 EStG pauschal besteuert werden kann.