Anhang 2 – Private Altersvorsorge / 3. Auszahlung von nicht gefördertem Altersvorsorgevermögen

A, ledig, hat ab 2018 über 20 Jahre jährlich (einschließlich der Grundzulage von 175 EUR) 2 100 EUR geförderte Beiträge zugunsten eines Fondssparplans eingezahlt. Zusätzlich hat er jährlich 500 EUR nicht geförderte Beiträge geleistet. Zusätzlich zur Zulage von 3 500 EUR hat A über die gesamte Ansparphase insgesamt einen – gesondert festgestellten – Steuervorteil i. H. v. 12 500 EUR erhalten (§ 10a EStG). Am 31. Dezember 2037 beträgt das Kapital, das aus nicht geförderten Beiträgen besteht, 14 000 EUR. A entnimmt einen Betrag von 12 000 EUR.

Nach Rn. 236 ist davon auszugehen, dass A das nicht geförderte Altersvorsorgevermögen entnommen hat. Aus diesem Grund kommt es nicht zur Rückforderung der gewährten Zulagen und Steuerermäßigungen. Allerdings hat A nach § 22 Nr. 5 Satz 2 Buchstabe c EStG den Unterschiedsbetrag zwischen der Leistung (Auszahlung) und der Summe der auf sie entrichteten Beiträge zu versteuern.