Aktivrente / 1 Steuerbefreiung für aktiv beschäftigte Rentner

1.1 Grundsätze

Die Aktivrente ist ein Steuerfreibetrag. Nach dem ab 2026 in das Gesetz eingefügten § 3 Nr. 21 EStG^[1] sind Einnahmen aus nichtselbstständiger Arbeit bis zu einer Höhe von 2.000 EUR monatlich, insgesamt 24.000 EUR im Jahr, steuerfrei. Die Regelung ist am 1. Januar 2026 in Kraft getreten. Die Gewährung erfolgt regelmäßig bereits im Lohnsteuerabzugsverfahren.

Begünstigt sind unbeschränkt und beschränkt steuerpflichtige Arbeitnehmer, die:

• ihre gesetzliche Regelaltersgrenze erreicht haben^[2],
• nichtselbstständig beschäftigt sind^[3] und
• für deren Arbeitslohn der Arbeitgeber Rentenversicherungsbeiträge oder Beitragszuschüsse zu berufsständischen Versorgungseinrichtungen zu entrichten hat.^[4]

Das gilt unabhängig davon, welche Art der Erwerbstätigkeit (nichtselbstständig, verbeamtet, selbstständig etc.) bisher ausgeübt worden ist. Entscheidend für die Aktivrente ist nur die im Rentenalter ausgeübte Tätigkeit. Der Bezug einer Rente ist kein Tatbestandsmerkmal und demnach nicht erforderlich.

Die sozialversicherungsrechtliche Einordnung einer Tätigkeit ist für die steuerrechtliche Beurteilung nicht maßgebend. Der Status im Rahmen der Krankenversicherung (pflichtversichert, freiwillig gesetzlich versichert, privat versichert) ist ebenfalls für die Inanspruchnahme der Aktivrente unmaßgeblich.

Die Aktivrente wird als monatlicher Steuerfreibetrag bis zu maximal 2.000 EUR gewährt. Nicht ausgeschöpfte Beträge (z. B. bei Teilzeit) können nicht vor- oder zurückgetragen werden. Eine Nachholung ist weder im Lohnsteuerabzugsverfahren noch im Einkommensteuer-Veranlagungsverfahren möglich; das gilt auch bei schwankenden Arbeitslöhnen.^[5] Für jeden Kalendermonat, in dem die Voraussetzungen nicht vorgelegen haben, wird der Steuerfreibetrag um ein Zwölftel ermäßigt.