§ 3 KAPITALFLUSSRECHNUNG (Statement of Cash Flows) / 5.4 Ausweitung der Angaben durch die disclosure initiative

Rz. 182

Im Zug der disclosure initiative wurde eine Ausweitung der Angabepflichten für die Kapitalflussrechnung beschlossen. Erforderlich sind – anwendbar für Geschäftsjahre, die nach dem 1.1.2017 beginnen (IAS 7.60) – Angaben zur Veränderung der finanziellen Verbindlichkeiten, differenziert nach zahlungswirksamen und nicht zahlungswirksamen Bewegungen während der (Berichts-)Periode (IAS 7.44A). Offenzulegen sind die folgenden Quellen für eine Veränderung der finanziellen Verbindlichkeiten als Folge von Finanzierungsaktivitäten (IAS 7.44B):

• zahlungswirksame Zuführungen und Tilgungen,
• Änderungen des Konsolidierungskreises,
• wechselkursbedingte Anpassungen,
• Effekte aus der fair-value-Bewertung sowie
• sonstige Auswirkungen.

In die gesonderte Offenlegung sind auch finanzielle Vermögenswerte, die im Zusammenhang mit den Verbindlichkeiten stehen (etwa aus hedge-Beziehungen), einzubeziehen (IAS 7.44C).

Rz. 183

Eine mögliche Alternative, die allerdings nicht verpflichtend vorgeschrieben ist (IAS 7.BC18), zur Darstellung der geforderten zusätzlichen Angaben stellt eine Überleitungsrechnung dar (IAS 7.44D). In den Illustrative Examples findet sich ein Muster, welches als Orientierungshilfe herangezogen werden kann (IAS 7.IE Example C).