§ 14 Personalwesen / VII. Exkurs: Geschenke an Geschäftspartner (Mandanten)

Rz. 171

Geschenke an andere Personen, die nicht Arbeitnehmer der Kanzlei sind, sind vom Grundsatz her gem. § 4 Abs. 5 EStG vom Betriebsausgabenabzug ausgeschlossen, und wirken daher nicht gewinnmindert, auch wenn sie aus betrieblichen Gründen erfolgen.

Rz. 172

Das Gesetz sieht lediglich eine einzige Ausnahme vor und zwar für Geschenke an Geschäftspartner, die betrieblich veranlasst sind und einen Gesamtwert von 50,00 EUR pro Jahr und Empfänger nicht übersteigen (§ 4 Abs. 5 Nr. 1 EStG). Die Freigrenze wurde zum 1.1.2024 von 35,00 EUR auf 50,00 EUR erhöht.

Rz. 173

Als betrieblich veranlasst werden grundsätzlich alle Werbegeschenke angesehen. Des Weiteren aber auch Geschenke ohne Werbeaufdruck, wenn diese als Geste für gute Zusammenarbeit oder zur Förderung der Zusammenarbeit verschenkt worden sind. Hierunter fallen zum Beispiel Präsentkörbe, Champagner oder Süßigkeiten zu Weihnachten oder zum Jahreswechsel. Abzugrenzen sind hier alle Privatgeschenke an Freunde und Verwandte, sofern sie in keiner Geschäftsbeziehung zur Kanzlei stehen.

Rz. 174

Zu den Kosten des Geschenkes gehören sowohl die tatsächlichen Anschaffungskosten der Sache selbst als auch die anteiligen Kosten für eine evtl. Werbeanbringung (z.B. Grafikkosten). Verpackungs- und Versandkosten können hingegen herausgerechnet werden.

Rz. 175

Hinzu kommt evtl. noch die Umsatzsteuer. Anders als bei der Freigrenze für Mitarbeiter, die sich immer nach dem Bruttoanschaffungswert des Geschenkes richtet, unterscheidet man jedoch bei Geschäftspartnern, ob diese zum Vorsteuerabzug berechtigt sind oder nicht. Kostet ein Geschenk also 59,50 EUR brutto (= 50,00 EUR netto + 19 % USt i.H.v. 9,50 EUR), so kann es sein, dass das Geschenk an den Malerbetrieb als Betriebsausgabe abzugsfähig ist, bei dem nicht vorsteuerabzugsfähigen Zahnar...