17.07.2013 | Top-Thema Praxisbeispiel Urlaubsrückstellungen

Jahresabschluss zum 31.12.2012 und Kontenentwicklung

Kapitel
Bild: Haufe Online Redaktion

Zum Bilanzstichtag 31.12.2012 ist die Urlaubsrückstellung wieder neu zu berechnen. Basis hierfür sind die nicht in Anspruch genommenen Urlaubstage zum Stichtag 31.12.2012. Aufgrund eines Auftragsrückgangs und damit im Zusammenhang stehender Kurzarbeit wurde bis zum 31.12.2012 der gesamte Urlaubsanspruch der Arbeitnehmer abgebaut. 

Die Neuberechnung der Urlaubsrückstellung ergibt handels- und steuerrechtlich einen Wertansatz von 0 EUR.

Folgende Buchungen ergeben sich für die Handelsbilanz zum 31.12.2011:

Konto SKR 03 SollKontenbezeichnungBetrag EURKonto SKR 03 HabenKonten-bezeichnungBetrag EUR
0965 Rückstellungen für Personalkosten (Urlaubsrückstellung)90.0002705Sonstiger betrieblicher Ertrag90.000

 

Konto SKR 04 SollKontenbezeichnungBetrag EURKonto SKR 04 HabenKonten-bezeichnungBetrag EUR
3074Rückstellungen für Personalkosten (Urlaubsrückstellung)90.0004830Sonstiger betrieblicher Ertrag90.000

Für die Ermittlung der latenten Steuern sind die handels- und steuerrechtlichen Wertansätze gegenüberzustellen:

HGB 31.12.2012EStG 31.12.2012temporäre DifferenzVeränderung 1.1.2011Veränderung latente Steuern
000- 20.000- 6.000

Die temporäre Abweichung bei den Urlaubsrückstellungen hat sich um 20.000 EUR verringert (= 20.000 ./. 0). Die aktiven latenten Steuern vermindern sich somit um 6.000 EUR und betragen zum Bilanzstichtag 31.12.2012  0 EUR. Es ergibt sich folgende Buchung:

Konto SKR 03 SollKontenbezeichnungBetrag EURKonto SKR 03 HabenKontenbezeichnungBetrag EUR
2250Latenter Steueraufwand6.0000983Aktive latente Steuern6.000
Konto SKR 04 SollKontenbezeichnungBetrag EURKonto SKR 04 HabenKontenbezeichnungBetrag EUR
7645Latenter Steueraufwand6.0001950Aktive latente Steuern6.000

Buchung zur Anpassung der Urlaubsrückstellung der Handelsbilanz zum 31.12.2012

Konto SKR 03 SollKontenbezeichnungBetrag EURKonto SKR 03 HabenKontenbezeichnungBetrag EUR
0965Rückstellungen für Personalkosten (Urlaubsrückstellung)90.0002705Sonstiger betrieblicher Ertrag90.000
Konto SKR 04 SollKontenbezeichnungBetrag EURKonto SKR 04 HabenKontenbezeichnungBetrag EUR
3074Rückstellungen für Personalkosten (Urlaubsrückstellung)90.0004830Sonstiger betrieblicher Ertrag90.000

Buchung zur Anpassung der Urlaubsrückstellung der Steuerbilanz zum 31.12.2012

Konto SKR 03 SollKontenbezeichnungBetrag EURKonto SKR 03 HabenKontenbezeichnungBetrag EUR
0965Rückstellungen für Personalkosten (Urlaubsrückstellung)70.0002705Sonstiger betrieblicher Ertrag70.000
Konto SKR 04 SollKontenbezeichnungBetrag EURKonto SKR 04 HabenKontenbezeichnungBetrag EUR
3074Rückstellungen für Personalkosten (Urlaubsrückstellung)70.0004830Sonstiger betrieblicher Ertrag70.000

 Kontenentwicklung von 2009 – 2012

DatumHandelsbilanz RückstellungenSteuerbilanz RückstellungenDifferenzLatente Steuern
 EUREUREUREUR
31.12.2009100.00070.00030.0009.000
Anpassung4.0000 1.200
01.01.2010104.00070.00034.00010.200
in 20106.00010.000 - 1.200
31.12.2010110.00080.00030.0009.000
in 2011- 20.000- 10.000 - 3.000
31.12.201190.00070.00020.0006.000
in 2012- 90.000- 70.000 - 6.000
31.12.20120000

Schlagworte zum Thema:  GuV, Bewertung, Rückstellung

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