Wo die Probleme sind:

  • Das richtige Konto
  • Nachweispflichten
  • Verbrauchsteuer
  • Bemessungsgrundlage
  • Rechnungsausstellung

1 So kontieren Sie richtig!

 

Praxis-Wegweiser

"Das richtige Konto"

Kontenbezeichnung:

Steuerfreie innergemeinschaftliche Lieferungen§ 4 Nr. 1b UStG
Eigener Kontenplan SKR 03
  8125
IKR  
5062 SKR 04
Kostenart 4125
  Kostenstelle/Schlüssel
 

Praxis-Wegweiser:

"Das richtige Konto"

Kontenbezeichnung:

Erlöse aus im anderen EU-Land steuerpflichtigen Lieferungen
Eigener Kontenplan SKR 03
  8320
IKR  
5133 SKR 04
Kostenart 4320
  Kostenstelle/Schlüssel

So kontieren Sie richtig!

Bei Hinterlegung der Umsatzsteuer-Identifikationsnummer des Erwerbers in den Personenstammdaten wird der Nettobetrag auf das betreffende Debitorenkonto gebucht. Die Gegenbuchung erfolgt auf das Konto "Steuerfreie innergemeinschaftliche Lieferungen§ 4 Nr. 1b UStG" 8125 (SKR 03) bzw. 4125 (SKR 04).

 

Buchungssatz:

Debitoren

an Steuerfreie innergemeinschaftliche Lieferungen

Beliefert der Unternehmer eine Privatperson, die keine Umsatzsteuer-Identifikationsnummer hat, ist die Lieferung in dem betreffenden EU-Land steuerpflichtig. Die Buchung erfolgt auf das jeweilige Debitorenkonto. Die Gegenbuchung erfolgt auf das Konto "Erlöse aus im anderen EU-Land steuerpflichtigen Lieferungen" 8320 (SKR 03) bzw. 4320 (SKR 04).

 

Buchungssatz:

Debitoren

an Erlöse aus im anderen EU-Land steuerpflichtigen Lieferungen

2 Praxis-Beispiel für Ihre Buchhaltung: Lieferung von Spirituosen an luxemburgischen Abnehmer mit Umsatzsteuer-Identifikationsnummer

Branntweinhersteller Karl Jung aus Trier liefert Spirituosen im Wert von 2.000 EUR an den luxemburgischen Einzelhändler Arnac (Debitorenkonto 45321).

Buchungsvorschlag:

 
Konto SKR 03 Soll Kontenbezeichnung Betrag Konto SKR 03 Haben Kontenbezeichnung Betrag
45321 Arnac 2.000 8125 Steuerfreie innergemeinschaftliche Lieferungen 2.000
 
Konto SKR 04 Soll Kontenbezeichnung Betrag Konto SKR 04 Haben Kontenbezeichnung Betrag
45321 Arnac 2.000 4125 Steuerfreie innergemeinschaftliche Lieferungen 2.000

Genau die gleiche Buchung erfolgt, wenn die Umsatzsteuer-Identifikationsnummer des Abnehmers unmittelbar dem Buchungssatz zugeordnet wird. Nach Eingabe des Gegenkontos wird mit der Funktionstaste "F6" ein EU-Fenster geöffnet. Hier wird dann das EU-Land und die Umsatzsteuer-Identifikationsnummer des Abnehmers eingegeben.

 
Praxis-Beispiel

Buchung mit Schlüssel 11, Hinterlegung der Umsatzsteuer-Identifikationsnummer des Erwerbers in den Personenstammdaten

Buchungsvorschlag:

 
Konto SKR 03 Soll Kontenbezeichnung Betrag Konto SKR 03 Haben Kontenbezeichnung Betrag
1145321 Arnac 2.000 8001 Steuerfreie innergemeinschaftliche Lieferungen 2.000
 
Konto SKR 04 Soll Kontenbezeichnung Betrag Konto SKR 04 Haben Kontenbezeichnung Betrag
1145321 Arnac 2.000 4001 Steuerfreie innergemeinschaftliche Lieferungen 2.000

Das Konto 8001/4001 ist kein Automatikkonto. Im Bedarfsfall müssen Sie es individuell beschriften.

Auch bei dieser Buchungsvariante kann die Umsatzsteuer-Identifikationsnummer des Abnehmers unmittelbar dem Buchungssatz zugeordnet werden. Nach dem Auslösen des Gegenkontos öffnet sich ein EU-Fenster und es kann die Umsatzsteuer-Identifikationsnummer hier eingegeben werden.

Buchungsauswirkungen

 
Praxis-Beispiel

Lieferung von Branntwein an französische Privatperson

Branntweinhersteller Wolfgang Müller aus Trier versendet Spirituosen im Wert von 250 EUR netto an den französischen Privatmann Petit (Debitorenkonto 68300). Die zu entrichtende Verbrauchsteuer beträgt 25 EUR.

Nach § 3c Abs. 1 und 5 Satz 2 UStG gilt diese Lieferung als in Frankreich ausgeführt. Wolfgang Müller muss die Lieferung in Frankreich der französischen Umsatzsteuer unterwerfen. Dabei erhöht die Verbrauchsteuer die Bemessungsgrundlage.

Umsatzermittlung:

 
250,00 EUR   Warenwert
25,00 EUR   Verbrauchsteuer
 
275,00 EUR   Bemessungsgrundlage für die französische Umsatzsteuer
55,00 EUR   französische USt (20 %)
 
330,00 EUR   Umsatz

Buchungsvorschlag Automatikkonto:

 
Konto SKR 03 Soll Kontenbezeichnung Betrag Konto SKR 03 Haben Kontenbezeichnung Betrag
68300 Petit 330 8320 Erlöse aus im anderen EU-Land steuerpflichtigen Lieferungen 330
 
Konto SKR 04 Soll Kontenbezeichnung Betrag Konto SKR 04 Haben Kontenbezeichnung Betrag
68300 Petit 330 4320 Erlöse aus im anderen EU-Land steuerpflichtigen Lieferungen 330

DATEV bietet für im anderen EU-Land steuerpflichtige Lieferungen standardmäßig keine Automatikkonten an. Im Bedarfsfall können aber individuelle Automatikkonten eingerichtet werden, z. B. 8320/4320. Es kann aber auch ein individuelles Automatikkonto mit dem zeitunabhängigen Steuerschlüssel eingerichtet werden. Der zeitunabhängige Steuerschlüssel für den französischen Normalsteuersatz ist 206. Im Falle einer Steuersatzänderung wird dieser automatisch von DATEV angepasst.

Die Umsatzsteuer wird automatisch auf dem Konto 1767/3817 (Umsatzsteuer aus im anderen EU-Land steuerpflichtigen Lieferungen) angesammelt.

 
Praxis-Beispiel

Verwendung des Schlüssels "10"

Buchungsvorschlag:

 
Konto SKR 03 Soll Kontenbezeichnung Betrag Konto SKR 03 Haben Kontenbezeichnung Betrag
1068300 Petit 328,90 8320 Erlöse aus im anderen EU-Land steuerpflichtigen Lieferungen 328,90
4350 Verbrauchsteue...

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