Verluste/Verlustabzug / 4.3.2 Bedeutung des § 34a EStG für den Verlustrücktrag

Nach § 34a EStG kann ein Steuerpflichtiger für bestimmte nicht entnommene Gewinne aus Land- und Forstwirtschaft, Gewerbebetrieb oder selbstständiger Arbeit eine Thesaurierungsbegünstigung beantragen. Insoweit ermäßigt besteuerte Gewinne dürfen nicht durch Verluste ausgeglichen werden.^[1] Sie nehmen auch nicht am Verlustabzugsverfahren teil.^[2] Der BFH schließt sich dieser Verwaltungsauffassung an.^[3] Der maßgebende Gesamtbetrag der Einkünfte des unmittelbar vorausgegangenen VZ ist daher vor Durchführung des Verlustrücktrags um die Begünstigungsbeträge^[4] zu vermindern.

[1] § 34a Abs. 8 EStG.

[2] BMF, Schreiben v. 11.8.2008, IV C 6 – S 2290–a/07/10001, BStBl 2008 I S. 838; dieses Schreiben ist weiterhin anzuwenden, BMF, Schreiben v. 10.3.2023, IV A 2 – O 2000/22/10003 :001, Anlage 1 Nr. 1.025, BStBl 2023 I S. 406.

[3] BFH, Urteil v. 20.3.2017, X R 65/14, BStBl 2017 II S. 958.

[4] § 10d Abs. 1 Satz 3 i. V. m. § 34a Abs. 3 Satz 1 EStG.