Der einfachste Weg ist der mathematische Weg. Dabei wird unterstellt, dass alle Veränderungen und Entwicklungen sich in den bisherigen Istdaten gezeigt haben. Die Hochrechnung wird erstellt, indem die kumulierten Istwerte des laufenden Jahres durch die bisher abgerechneten Perioden dividiert und auf das Gesamtjahr hochgerechnet werden.
Hochrechnung = | kumulierter Istwert laufendes Jahr | |
Anzahl abgerechneter Perioden laufendes Jahr × 12 |
Kosten beim Rohdraht
Für eine Produktionsabteilung wie die Kostenstelle "Produktion Rohdraht" kann sich die Hochrechnung folgendermaßen ergeben, wenn der Planung die Daten einschließlich September zugrunde liegen:
Kostenart/Leistung | 01 Ist kumuliert 01–09 | 01 Hochrechnung |
---|---|---|
Produktion in to | 4.388 | 5.850 |
Personalkosten | 378.750 | 505.000 |
Energie | 150.000 | 200.000 |
Abschreibungen | 78.750 | 105.000 |
Erhaltungsaufwand | 49.388 | 65.850 |
Verwaltungsaufwand | 20.100 | 26.800 |
Umlagen | 8.550 | 11.400 |
Tab. 3: Hochrechnung nach mathematischem Verfahren
Diese Vorgehensweise wird bei kumulierten Kosten- und Leistungswerten eingesetzt. Für Werte, die bereits im laufenden Jahr als Durchschnittswerte verarbeitet werden (z. B. durchschnittliche Einkaufs- und Verkaufspreise), wird dieser Durchschnittspreis als Jahresdurchschnitt weiterverwendet.
Energiekosten werden immer bedeutender
Gerade für die Energiekosten ist eine detaillierte Betrachtung notwendig, da diese in der Vergangenheit stark gestiegen sind. Für ein Dienstleistungsunternehmen im Gesundheitsbereich, das Bewegungsbäder und andere energiezehrende Behandlungen anbietet, sind in den ersten neun Monaten folgende Gaskosten entstanden:
Verbrauch | 15.183 kwh |
Durchschnittspreis | 0,38 EUR/kwh |
Kosten | 5.769,54 EUR |
Der Verbrauch errechnet sich nach der obigen Formel mit 15.183 / 9 × 12 = 20.244. Dieser wird mit dem Durchschnittspreis multipliziert. Das ergibt einen hochgerechneten Wert von 20.244 kwh × 0,38 EUR/kwh = 7.692,72 EUR.
Die mathematische Berechnung ist schnell und kostengünstig. Für Kostenarten, die keinen großen Schwankungen unterliegen und die relativ linear verlaufen, kann dies eine akzeptable Vorgehensweise sein.
Das ist nur ein Ausschnitt aus dem Produkt Haufe Finance Office Premium. Sie wollen mehr?
Jetzt kostenlos 4 Wochen testen