Unternehmensplanung: Mit der Kostenrechnung Teilpläne zu ... / Einführung

Die Unternehmensplanung ist ein sehr komplexer Vorgang. Viele Einzelplanungen müssen über die Teilpläne zum Gesamtplan zusammengefasst werden. Dabei sind nicht nur Additionen durchzuführen. Aufwändiger sind die Abhängigkeiten, die zwischen den einzelnen Plänen bestehen und die dafür sorgen, dass viele Daten mühsam umgerechnet werden müssen. Im Grunde durchlaufen die Planungsdaten den gleichen Weg wie die späteren Leistungen und Kosten in der Istkostenrechnung.

Der Vertriebsbereich plant die Absätze und Umsätze, die Gemeinkosten entstehen in den Kostenstellen und werden von den Kostenstellenleitern im Rahmen der Unternehmensplanung festgelegt. Die Fertigungskosten in Form von Material und Fertigungslöhnen entstehen in den Produktionsabteilungen und müssen auch dort geplant werden. Während im Ist die Kosten und Leistungen in den Fachbereichen entstehen und über die Finanzbuchhaltung in die Kostenrechnung gelangen, wird der Plan direkt dort abgeliefert.

Aufgabe in der Kostenrechnung ist die Verarbeitung der einzelnen Teilpläne zu einem Gesamtplan. Nach Abschluss dieser den Planungsprozess begleitenden Arbeiten werden die Daten aus dem Gesamtplan in die Instrumente der Kostenrechnung integriert. Vor allem werden für die Berichte die Planspalten aufgebaut und für die Abweichungsanalyse aufbereitet. Damit beginnt ein wichtiger Teil der Aufgaben in der Kostenrechnung erst nach der eigentlichen Planungsarbeit. Dazu gehört auch, die ursprüngliche Planung zu bewahren und notwendige Anpassungen am genehmigten und vorbereiteten Plan vorsichtig einzufügen.