Art. 295ff. MwStSystRL ermöglichen eine umsatzsteuerliche Pauschalregelung für Landwirte, bei denen die Anwendung der Regelbesteuerung auf Schwierigkeiten stoßen würde, zum Ausgleich der Vorsteuerbelastung auf die vom Pauschallandwirt bezogenen Gegenstände und Dienstleistungen. Zum pauschalen Ausgleich der Mehrwertsteuervorbelastung werden Pauschalausgleich-Prozentsätze bestimmt.
| Mitgliedstaat | Anwendung der Pauschalregelung | Ausgleich-Prozentsatz |
|---|---|---|
| Belgien | Ja | 2% (Lieferungen von Holz) 6% (alle anderen Lieferungen von Waren und Dienstleistungen) |
| Bulgarien | Nein | - |
| Dänemark | Nein | - |
| Deutschland | Ja | 10,7% (Landwirtschaft) 5,5% (Forstwirtschaft) |
| Estland | Nein | - |
| Finnland | Nein | - |
| Frankreich | Ja | 5,59% (Milch, Geflügel und Kaninchen, Eier, Fleisch und Wurstwaren, Ölsaaten, Eiweißpflanzen) 4,43% (andere Produkte) |
| Griechenland | Ja | 6% |
| Irland | Ja | 5,0% (ab 1.1.2023) |
| Italien | Ja | 2% (Holz, Naturkork) 4% (Frösche, Fische, Krebs- und Schalentiere, frische Milch, für den Verzehr von Lebensmitteln, verpackt für Einzelhandel und Milchprodukte, Pflanzen und Pflanzenteile, Gemüse und essbare Pflanzen, Früchte, Gewürze, Getreide, Algen, Öl von Oliven, Apfelwein, Weinessig, Rohtabak und roher Flachs) 7,30% (Pferde, Schafe, Ziegen, bestimmte andere Haustiere Tiere wie Kaninchen und Tauben, Bienen und Seidenraupen) 7,50% (Geflügel) 7,65% (lebende Rinder) 7,95% (lebende Tiere von Schweinefleischarten) 8,30% (bestimmte Fleischsorten) 8,50% (bestimmte Arten von Fleisch und Fett) 8,80% (Eier, Honig, Wachs, Fell) 10% (frische Milch, die nicht für den Einzelhandel behandelt wird) 12,30% (Weine aus frischen Trauben mit einigen Ausnahmen) |
| Kroation | Nein | - |
| Lettland | Ja | 14% |
| Litauen | Ja | 6% |
| Luxemburg | Ja | 12% (Forstwirtschaft) 12% (Pflanzenanbau, Viehzucht zusammen mit Anbau) |
| Malta | Nein | - |
| Niederlande | Nein | Regelung ab 1.1.2018 abgeschafft |
| Österreich | Ja | 12% |
| Polen | Ja | 7% |
| Portugal | Ja | 6% |
| Rumänien | Ja | 1% in 2017 4% in 2018 8% ab 2019 |
| Schweden | Nein | - |
| Slowakische Republik | Nein | - |
| Slowenien | Ja | 8% |
| Spanien | Ja | 10,5% (Vieh und Fischerei) 12% (Land- und Forstwirtschaft) |
| Tschechien | Nein | - |
| Ungarn | Ja | 7% 12% |
Vereinigtes Königreich (EU-Mitgliedstaat bis 31.12.2020; ab 1.1.2021 Drittstaat) |
Ja | 4% |
| Zypern | Ja | 5% |
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