Wo die Probleme sind:

  • Das richtige Konto
  • Verwendung durch Leistungsempfänger
  • Umsatzsteuerfreie Leistungen

Reverse-Charge-Verfahren

 
Hinweis

Im Rahmen der Umsetzung des Konjunkturpakets durch das Zweite Corona-Steuerhilfegesetz kommt es im Zeitraum vom 1.7.2020 bis 31.12.2020 zur Absenkung des Umsatzsteuersatzes auf 16 % bzw. 5 %.

In der Buchführung wird der Unternehmer in diesem Zeitraum voraussichtlich die folgenden neu anzulegenden Konten nutzen:

  • 1579/1409 abziehbare Vorsteuer nach § 13b UStG 16 %
  • 1786/3836 Umsatzsteuer nach § 13b UStG 16 %

DATEV-Anwender können regelmäßig die Ihnen bekannten Sachkonten weiterverwenden. Für Standardfälle erfolgt die Abgrenzung der abgesenkten Umsatzsteuerschlüssel im Zeitraum 1.7.2020 bis 31.12.2020 über das zu erfassende Leistungsdatum. Für alle anderen Fälle werden von der DATEV gesonderte Steuerschlüssel neu angelegt.

1 So kontieren Sie richtig!

 
Praxis-Wegweiser: Das richtige Konto
Kontobezeichnung SKR 03 SKR 04 Eigener Kontenplan Bilanz/GuV
Abziehbare Vorsteuer nach § 13b UStG 19 % 1577 1407   Sonstige Vermögensgegenstände oder sonstige Verbindlichkeiten
Umsatzsteuer nach § 13b UStG 19 % 1787 3837   Sonstige Verbindlichkeiten oder sonstige Vermögensgegenstände

So kontieren Sie richtig!

Beauftragt eine Gebäudereinigungsfirma einen anderen Unternehmer mit der Durchführung von Gebäudereinigungsleistungen, wird sie als Leistungsempfänger Steuerschuldner, wenn sie selbst nachhaltig Gebäudereinigungsleistungen erbringt. Der Leistungsempfänger bucht den Nettobetrag auf das Konto "Fremdleistungen" 3100 (SKR 03) bzw. 5900 (SKR 04). Die Umsatzsteuer bucht der Leistungsempfänger auf das Konto "Umsatzsteuer nach § 13b UStG 19 %" 1787  (SKR 03) bzw. 3837 (SKR 04). In derselben Höhe kann er den Vorsteuerabzug auf das Konto "Abziehbare Vorsteuer nach § 13b UStG 19 %" 1577 (SKR 03) bzw. 1407 buchen.

 

Buchungssatz:

Umsatzsteuer nach § 13b UStG 19 %

an Abziehbare Vorsteuer nach § 13b UStG 19 %

2 Praxis-Beispiel für Ihre Buchhaltung: Prüfen, ob die Gebäudereinigung eine sonstige Leistung ist

Herr Huber ist ein selbstständiger Gebäudereiniger, der einen anderen Unternehmer (Subunternehmer) beauftragt, für ihn

  • das Bürogebäude seines Kunden bzw.
  • das eigene Bürogebäude

zu reinigen. Herr Huber erbringt selbst nachhaltig Gebäudereinigungsleistungen. Die Gebäudereinigungsleistung des Subunternehmers fällt unter § 13b Abs. 2 Nr. 8 i. V. m. § 13b Abs. 5 Satz 5 UStG, sodass Herr Huber als Leistungsempfänger die Umsatzsteuer schuldet. Es kommt nicht darauf an, dass Herr Huber die Leistung des Subunternehmers dazu verwendet, selbst Reinigungsleistungen zu erbringen.

Buchungsvorschlag:

 
KontoSKR 03/04 Soll Kontenbezeichnung Betrag KontoSKR 03/04 Haben Kontenbezeichnung Betrag
3100/5900 Fremdleistungen 3.000 1200/1800 Bank 3.000
 
Konto SKR 03/04 Soll Kontenbezeichnung Betrag KontoSKR 03/04 Haben Kontenbezeichnung Betrag
1577/1407 Abziehbare Vorsteuer nach § 13b UStG 19 % 570 1787/3837 Umsatzsteuer nach § 13b UStG 19 % 570
 
Wichtig

Umsatzsteuersatzsenkung durch Zweites Corona-Steuerhilfegesetz

Im Rahmen der Umsetzung des Konjunkturpakets durch das Zweite Corona-Steuerhilfegesetz kommt es im Zeitraum vom 1.7.2020 bis 31.12.2020 zur Absenkung des Umsatzsteuersatzes auf 16 % bzw. 5 %.

In der Buchführung wird der Unternehmer in diesem Zeitraum voraussichtlich die folgenden neu anzulegenden Konten nutzen:

  • 1579/1409 abziehbare Vorsteuer nach § 13b UStG 16 %
  • 1786/3836 Umsatzsteuer nach § 13b UStG 16 %

DATEV-Anwender können regelmäßig die Ihnen bekannten Sachkonten weiterverwenden. Für Standardfälle erfolgt die Abgrenzung der abgesenkten Umsatzsteuerschlüssel im Zeitraum 1.7.2020 bis 31.12.2020 über das zu erfassende Leistungsdatum. Für alle anderen Fälle werden von der DATEV gesonderte Steuerschlüssel neu angelegt.

3 Wann der Leistungsempfänger bei der Gebäudereinigung die Umsatzsteuer schuldet

Ein inländischer Unternehmer, der Gebäude und Gebäudeteile im Inland reinigt, schuldet als Leistungsempfänger die Umsatzsteuer, wenn ein anderer Unternehmer für ihn Gebäude und Gebäudeteile reinigt unabhängig davon, ob er die Leistung wiederum für eine von ihm erbrachte Gebäudereinigungsleistung verwendet.[1]

Werden Gebäudereinigungsleistungen von einem im Inland ansässigen Unternehmer im Inland erbracht, ist der Leistungsempfänger Steuerschuldner, wenn

  • er Unternehmer ist und
  • selbst nachhaltig entsprechende Leistungen erbringt.

Davon ist auszugehen, wenn ihm das zuständige Finanzamt eine im Zeitpunkt der Ausführung des Umsatzes gültige auf längstens 3 Jahre befristete Bescheinigung ausgestellt hat, die nur mit Wirkung für die Zukunft widerrufen oder zurückgenommen werden kann. Das Finanzamt muss bescheinigen, dass er ein Unternehmer ist, der entsprechende Leistungen erbringt.[2]

4 Nachweis nach dem Vordruckmuster USt 1 TG: Finanzamt muss nachhaltige Gebäudereinigungsarbeiten bestätigen

Der Leistungsempfänger sollte beim Finanzamt eine Bestätigung beantragen, in der ihm das Finanzamt bescheinigt, dass er selbst nachhaltig Gebäudereinigungsleistungen erbringt (Bescheinigung nach dem Vordruckmuster USt 1 TG). Es ist nicht erforderlich, dass die erbrachte Gebäudereinigungsleistung wiederum zur Erbringung einer Gebäudereinigungsleistung verwendet wird.

Legt der Leistungsempfäng...

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