Sozialleistungen

Zusammenfassung

Begriff

Sozialleistungen sind Aufwendungen für die Beschäftigten im Unternehmen, die zusätzlich zur vereinbarten Lohn-/Gehaltszahlung entstehen.

Gesetze, Vorschriften und Rechtsprechung

§ 3 EStG sowie R 3 LStR; § 8 Abs. 2 und 3 und 4 EStG sowie R 8.1 und R 8.2 LStR;

§ 19 EStG, insbesondere § 19 Abs. 1 Nr. 1a EStG sowie R 19.3, R 19.6 und R 19.7 LStR;

Mutterschutzgesetz (MuSchG);

Aufwendungsausgleichsgesetz (AAG)

1 Gesetzliche soziale Abgaben und Aufwendungen

Dies sind:

• Arbeitgeberanteil der Beiträge zur Kranken-, Pflege-, Renten- und Arbeitslosenversicherung (Sozialversicherung).
• Beitrag zur Unfallversicherung (Berufsgenossenschaft). Die Zahlung trägt allein der Arbeitgeber.
• Zuschuss zum Mutterschaftsgeld.^[1]
• Umlagen nach dem Aufwendungsausgleichsgesetz (AAG).

[1] § 3 Nr. 1d EStG.

2 Vertragliche und freiwillige soziale Aufwendungen

Diese können steuerfrei oder steuerpflichtig sein. Sämtliche Regelungen zur Steuerfreiheit von Einnahmen finden sich in § 3 und § 3b EStG.

Dies sind:

• Aufwendungen für betriebliche Altersversorgung (Direktversicherung, Direktzusage, Pensionsfonds, Pensionskasse und Unterstützungskasse).
• Förderung der Vermögensbildung (Vermögenswirksame Leistungen).
• Rehabilitation und Gesundheitspflege durch kostenlose ärztliche Beratungen und Behandlungen.
• Krankengeldzuschüsse.
• Einrichtungen zur Verbilligung der Lebenshaltung. Hierzu können zählen: Essen in der Werkskantine, der Zuschuss zu Mahlzeiten, Arbeitskleidung, Werkswohnung, Zuschüsse für die Unterkunft am Arbeitsort (Sachbezüge) und Fahrtkostenersatz.
• Unterbringung nicht schulpflichtiger Kinder im Betriebskindergarten.
• Bildung und Freizeitgestaltung: Studienbeihilfe, Lehrgänge für Fort- und Weiterbildung, Fachliteratur für den Beruf, Betriebsausflüge, Bildungsurlaub usw.
• Aufwendungen für Unterstützung.
• Ehrung und Anerkennung für Mitarbeiter in Form von Jubiläums- oder Hochzeitsgeschenken, Betreuung von Mitarbeitern im Ruhestand (Abende für Rentner), Weihnachtsgratifikationen etc.
• Heirats- und Geburtsbeihilfen.

Aufmerksamkeiten

Sachzuwendungen bis zu 60 EUR brutto (z. B. Blumen, Genussmittel, Bücher, Tonträger), die der Arbeitnehmer anlässlich eines persönlichen Ereignisses erhält, gelten als Aufmerksamkeiten und stellen damit keinen Arbeitslohn dar. Die Frage nach der Lohnsteuerpflicht stellt sich daher gar nicht.

So buchen Sie richtig

Buch als Aufmerksamkeit

Zum Geburtstag erhält ein Arbeitnehmer ein Buch im Wert von 21,40 EUR.

Konto SKR 03/04 Soll	Konten­bezeichnung	Betrag	Konto SKR 03/04 Haben	Konten­bezeichnung	Betrag
4653/6643	Aufmerksamkeiten	20,00 EUR	1000/1600	Kasse	21,40 EUR
1571/1401	Abziehbare Vorsteuer 7 %	1,40 EUR

Achtung

35 EUR für Geschenke an Geschäftsfreunde

Während die Höchstgrenze für den Betriebsausgabenabzug für Geschenke an Geschäftsfreunde (Betriebsfremde) 35 EUR (netto) beträgt, gilt für Aufmerksamkeiten an Arbeitnehmer nach wie vor die 60-EUR-Grenze (brutto). Auch Geschenke an Geschäftsfreunde zu einem besonderen persönlichen Anlass gelten als Aufmerksamkeiten und fallen unter die 60-EUR-Grenze. Bis zu dieser Grenze entfällt die Versteuerung beim Empfänger bzw. alternativ die Versteuerung gem. § 37b EStG mit 30 %. Der Betriebsausgabenabzug ist davon unberührt. Richten Sie sich in der Buchhaltung dafür unbedingt getrennte Konten ein.

Auch Getränke, die den Arbeitnehmern zum Verbrauch am Arbeitsplatz zur Verfügung gestellt werden, gelten als Aufmerksamkeiten.

Speisen können nur dann als Aufmerksamkeit gelten, wenn sie während eines außergewöhnlichen Arbeitseinsatzes geleistet werden.

2.1 Betriebsveranstaltungen

Die Regelungen für Betriebsveranstaltungen sind seit 2015 im § 19 Abs. 1 Nr. 1a EStG aufgenommen worden. Die bis dahin geltende Freigrenze in Höhe von 110 EUR wurde in einen Freibetrag von 110 EUR umgewandelt.

Zuwendungen an Arbeitnehmer anlässlich einer Betriebsveranstaltung (z. B. Betriebsausflug, Weihnachtsfeier) sind kein Arbeitslohn, wenn der Rahmen der Üblichkeit nicht überschritten wird.

Soweit solche Zuwendungen den Betrag von 110 EUR je Betriebsveranstaltung und teilnehmendem Arbeitnehmer nicht übersteigen, gehören sie nicht zum Arbeitslohn, wenn die Teilnahme an der Betriebsveranstaltung allen Angehörigen des Betriebs oder eines Betriebsteils offensteht. Diese Regelung gilt für die Teilnahme eines Arbeitnehmers an bis zu 2 Betriebsveranstaltungen jährlich. Die Zuwendungen sind mit den anteilig auf den Arbeitnehmer und dessen Begleitpersonen entfallenden Aufwendungen anzusetzen.

Zu den Zuwendungen des Arbeitgebers an seinen Arbeitnehmer und dessen Begleitpersonen anlässlich von Betriebsveranstaltungen gehören alle Aufwendungen des Arbeitgebers einschließlich Umsatzsteuer unabhängig davon, ob sie einzelnen Arbeitnehmern individuell zurechenbar sind oder ob es sich um einen rechnerischen Anteil an den Kosten der Betriebsveranstaltung handelt, die der Arbeitgeber gegenüber Dritten für den äußeren Rahmen der Betriebsveranstaltung aufwendet. Sofern der Freibetrag von 110 EUR überschritten wurde, ist der übersteigende Betrag als geldwerter Vorteil zu versteuern. Sofern mehr als 2 Veranstaltungen im Kalenderjahr stattgefunden haben, entsteht fü...