Schwarz/Widmann/Radeisen, UStG § 1a Innergemeinschaftlic ... / 4.6 Aufzeichnungen (§ 22 Abs. 2 Nr. 7 UStG)

Rz. 189

Der Unternehmer (des inländischen Unternehmensteil) hat die Bemessungsgrundlage für den innergemeinschaftlichen Erwerb sowie die darauf entfallenden Steuerbeträge aufzuzeichnen.^[1] Das gilt auch für die Rückgängigmachung des Erwerbs nach § 17 Abs. 2 Nr. 3 UStG sowie für Anschlussumsätze.

Rz. 190

Neben dem fiktiven innergemeinschaftlichen Erwerb sind auch die damit zusammenhängenden Vorsteuern in den Geschäftsunterlagen des inländischen Unternehmensteils aufzuzeichnen.^[2] Diese Pflicht besteht nicht, wenn die Vorsteuern nicht zum Abzug berechtigen.^[3] Dagegen sind bei nur teilweiser Berechtigung zum Vorsteuerabzug die Aufzeichnungen dergestalt zu führen, dass eindeutig und leicht erkennbar ist, welchen der zum Vorsteuerabzug berechtigten Umsätze die Vorsteuern zuzurechnen sind.^[4]

Rz. 191

Weitergehende Aufzeichnungspflichten auch für die Gegenstände, die nur vorübergehend ins Inland verbracht werden, bestehen für den Unternehmer im Ausgangsstaat (§ 22 Abs. 4a UStG; § 6a UStG Rz. 155ff.. Eine ZM hat der Unternehmer ebenfalls nur im Ausgangsstaat hinsichtlich der innergemeinschaftlichen Lieferungen abzugeben.

[1] § 22 Abs. 2 Nr. 7 UStG.

[2] § 22 Abs. 2 Nrn. 5 und 6 UStG.

[3] § 22 Abs. 3 S. 1 UStG.

[4] § 22 Abs. 3 S. 2 UStG.