Rz. 49
Die integrierte Finanz-, Bilanz- und Erfolgsplanung der Absatzprogramme 1–3 ist in den Tabellen 2–4 wiedergegeben.
Im Falle des Absatzprogramms 2 erfolgt die Bewertung der nicht abgesetzten Rasentraktoren zu Herstellungskosten i. S. des § 255 Abs. 2 Satz 2 HGB. Diese betragen 1.805 GE je Stück und setzen sich aus Material- und Lohneinzelkosten i. H. von 1.680 GE sowie zugerechneten anteiligen Fertigungsgemeinkosten (einschließlich Abschreibungen) i. H. von 125 GE (= (28.000 GE + 2.000 GE)/403.200 GE * 1.680 GE) zusammen. Damit errechnet sich die Bestandserhöhung an fertigen Erzeugnissen i. H. von 72.200 EUR (= 40 * 1.805 GE).
| Geschäftsvorfall | Einzahlungen | Auszahlungen | Aktiva | Passiva | Aufwand | Ertrag |
|---|---|---|---|---|---|---|
| I. Absatzprogramm | ||||||
| Umsatz | 336.000 (1) | 480.000 (1) | ||||
| Forderungs-AB | 380.000 AB | |||||
| Forderungs-Zg. | 144.000 (1) | |||||
| Forderungs-Abg. | 152.000 (2) | – 152.000 (2) | ||||
| Forderungs-EB | 372.000 EB | |||||
| II. Einsatzgüter | ||||||
| Material-/Lohn-EK | 403.200 (3) | 403.200 (3) | ||||
| Fert.-Gemeinkost. | 28.000 (4) | 28.000 (4) | ||||
| Verw-./Vertr.-kost. | 28.500 (5) | 28.500 (5) | ||||
| Maschinen-AB | 240.000 AB | |||||
| Maschinen-Zg. | 20.000 (6) | 30.000 (6) | ||||
| Maschinen-Abg. | – 2.000 (7) | 2.000 (7) | ||||
| Maschinen-EB | 268.000 EB | |||||
| Kassen-AB | 20.000 AB | |||||
| Fremdkapital AB | 400.000 AB | |||||
| Fremdkapital-Zg. | 10.000 (6) | |||||
| Fremdkapital -Abg. | 3.750 (8) | – 3.750 (8) | ||||
| vorl. Fremdkap.-EB | 406.250 EB | |||||
| Zinsaufwand | 3.000 (9) | 3.000 (9) | ||||
| Eigenkapital-AB | 240.000 AB | |||||
| vorläufige Summe | 508.000 | 486.450 | 640.000 | 646.250 | 464.700 | 480.000 |
| Wertpapieranlage | 9.050 | 9.050 | ||||
| revidierte Summe | 508.000 | 495.500 | 649.050 | 646.250 | 464.700 | 480.000 |
| Salden | 12.500 | 12.500 | 15.300 | 15.300 | ||
| Endsumme | 508.000 | 508.000 | 661.550 | 661.550 | 480.000 | 480.000 |
Tab. 2: Integrierte Finanz-, Bilanz- und Erfolgsplanung für Absatzprogramm 1
| Geschäftsvorfall | Einzahlungen | Auszahlungen | Aktiva | Passiva | Aufwand | Ertrag |
|---|---|---|---|---|---|---|
| I. Absatzprogramm | ||||||
| Umsatz | 280.000 (1) | 400.000 (1) | ||||
| Fertigerzeugnis-Zg. | 72.200 (2) | 72.200 (2) | ||||
| Fertigerzeugnis-EB | 72.200 EB | |||||
| Forderungs-AB | 380.000 AB | |||||
| Forderungs-Zg. | 120.000 (1) | |||||
| Forderungs-Abg. | 152.000 (3) | – 152.000 (3) | ||||
| Forderungs-EB | 348.000 EB | |||||
| II. Einsatzgüter | ||||||
| Material-/Lohn-EK | 403.200 (4) | 403.200 (4) | ||||
| Fert.-Gemeinkost. | 28.000 (5) | 28.000 (5) | ||||
| Verw-./Vertr.-kost. | 28.500 (6) | 28.500 (6) | ||||
| Maschinen-AB | 240.000 AB | |||||
| Maschinen-Zg. | 20.000 (7) | 30.000 (7) | ||||
| Maschinen-Abg. | – 2.000 (8) | 2.000 (8) | ||||
| Maschinen-EB | 268.000 EB | |||||
| Kassen-AB | 20.000 AB | |||||
| Fremdkapital-AB | 400.000 AB | |||||
| Fremdkapital-Zg. | 10.000 (7) | |||||
| Fremdkapital-Abg. | 3.750 (9) | – 3.750 (9) | ||||
| vorl. Fremdkap.-EB | 406.250 EB | |||||
| Zinsaufwand | 3.000 (10) | 3.000 (10) | ||||
| Eigenkapital-AB | 240.000 AB | |||||
| vorläufige Summe | 452.000 | 486.450 | 688.200 | 646.250 | 464.700 | 472.200 |
| Kreditaufnahme | 46.950 | 46.950 | ||||
| revidierte Summe | 498.950 | 486.450 | 688.200 | 693.200 | 464.700 | 472.200 |
| Salden | 12.500 | 12.500 | 7.500 | 7.500 | ||
| Endsumme | 498.950 | 498.950 | 700.700 | 700.700 | 472.200 | 472.200 |
Tab. 3: Integrierte Finanz-, Bilanz- und Erfolgsplanung für Absatzprogramm 2
| Geschäftsvorfall | Einzahlungen | Auszahlungen | Aktiva | Passiva | Aufwand | Ertrag |
|---|---|---|---|---|---|---|
| I. Absatzprogramm | ||||||
| Umsatz | 313.600 (1) | 448.000 (1) | ||||
| Forderungs-AB | 380.000 AB | |||||
| Forderungs-Zg. | 134.400 (1) | |||||
| Forderungs-Abg. | 152.000 (2) | – 152.000 (2) | ||||
| Forderungs-EB | 362.400 EB | |||||
| II. Einsatzgüter | ||||||
| Material-/Lohn-EK | 376.000 (3) | 376.000 (3) | ||||
| Fert.-Gemeinkost. | 28.000 (4) | 28.000 (4) | ||||
| Verw-./Vertr.-kost. | 28.500 (5) | 28.500 (5) | ||||
| Maschinen-AB | 240.000 AB | |||||
| Maschinen-Zg. | 10.000 (6) | 10.000 (6) | ||||
| Maschinen-Abg. | – 2.000 (7) | 2.000 (7) | ||||
| Maschinen-EB | 248.000 EB | |||||
| Kassen-AB | 20.000 AB | |||||
| Fremdkapital-AB | 400.000 AB | |||||
| Fremdkapital-Zg. | ||||||
| Fremdkapital-Abg. | 3.750 (8) | – 3.750 (8) | ||||
| vorl. Fremdkap.-EB | 396.250 EB | |||||
| Zinsaufwand | 3.000 (9) | 3.000 (9) | ||||
| Eigenkapital-AB | 240.000 AB | |||||
| vorläufige Summe | 485.600 | 449.250 | 610.400 | 636.250 | 437.500 | 448.000 |
| Wertpapieranlage | 23.850 | 23.850 | ||||
| revidierte Summe | 485.600 | 473.100 | 634.250 | 636.250 | 437.500 | 448.000 |
| Salden | 12.500 | 12.500 | 10.500 | 10.500 | ||
| Endsumme | 485.600 | 485.600 | 646.750 | 646.750 | 448.000 | 448.000 |
Tab. 4: Integrierte Finanz-, Bilanz- und Erfolgsplanung für Absatzprogramm 3
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