Überblick

In Fällen der Organschaft übernimmt der Organträger das Jahresergebnis der Organgesellschaft; dadurch wird die Besteuerung einer Firma (Organgesellschaft) letztendlich bei einem 2. Unternehmen (Organträger) vorgenommen. Hierbei ist zwischen Körperschaftsteuer, Gewerbesteuer und Umsatzsteuer zu unterscheiden; teilweise sind aktienrechtliche Vorschriften zu beachten.

 
Gesetze, Vorschriften und Rechtsprechung

§§ 291, 293, 294, 302 AktG

§§ 14, 15, 16, 17, 18, 19 KStG;R 14.1 -R 19 KStR 2015 bzw. R 56 –  67 KStR 2004; H 56 – 67 KStH

§ 2 Abs. 2 GewStG, R 2.3 GewStR; H 2.3 GewStH

§ 2 UStG, A 2.8 und 2.9 UStAE

BMF, Schreiben v. 3.4.2019, IV C 2 – S 2770/08/10004:001 Verlustübernahmeregelung bei Organschaften i. S. d. § 17 KStG; Veröffentlichung des BFH, Urteil v. 10. 5. 2017 -I R 93/15

BMF, Schreiben v. 26.5.2017, III C 2 – S 7105/15/10002, 2017/0439168; Änderung der UStAE i. S. PersGes als Organgesellschaft

Pressemitteilung Nr. 4 des BFH v. 27.1.2016; BFH, Urteil v. 2.12.2016, V R 25/13

BMF, Schreiben v. 7.3.2013, IV D 2 – S 7105/11/10001, Neufassung der umsatzsteuerlichen organisatorischen Eingliederung

BMF, Schreiben v. 5.7.2011, IV D 2 – S 7105/10/10001, BStBl 2011 I S. 703; USt: Finanzielle Eingliederung

BMF, Schreiben v. 19.10.2010, IV C 2 – S 2770/08/10004, BStBl 2010 I S. 836; KSt: Verlustübernahme

BMF, Schreiben v. 14.1.2010, IV C 2 – S 2770/09/10002, BStBl 2010 I S. 65; Änderung des § 301 AktG

BMF, Schreiben v. 15.10.2007, IV B 7 – S 2770/0, BStBl 2007 I S. 765; Durchführung des Gewinnabführungsvertrags

BMF, Schreiben v. 10.11.2005, IV B 7 – S 2770 – 24/05, BStBl 2005 I S. 1038; Änderung durch das StVergAbG

BMF, Schreiben v. 29.1.2004, IV B 7 – S 7280 – 19/04, BStBl 2004 I S. 258; Rechnungen

OFD Karlsruhe, Verfügung v. 28.09.2009, S 7104/4; Holding als Organträger

EuGH, Urteil v. 29.4.2004, UR 2004 S. 292; Holding als Organträger

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