Kurzbeschreibung

Über die Checkliste können sich Unternehmen in der Rechtsform einer Personenhandels- und Partnerschaftsgesellschaft und ihre Berater einen Überblick über die vielfältigen Fragestellungen verschaffen, die vor und zur Ausübung der Option zur Körperschaftsbesteuerung zu klären sind.

Optionsmodell nach dem Gesetz zur Modernisierung des Körperschaftsteuerrechts

Mit dem Gesetz zur Modernisierung des Körperschaftsteuerrechts ("KöMoG") wurde für Personenhandels- und Partnerschaftsgesellschaften die Möglichkeit geschaffen, sich für Veranlagungszeiträume ab dem 1.1.2022 auf Antrag wie eine Kapitalgesellschaft besteuern zu lassen. Ob das sog. Optionsmodell steuerlich vorteilhaft ist und ob damit ggf. Nachteile (auch außersteuerliche) entstehen, die überwiegen, ist für jeden Einzelfall zu prüfen. Mit dieser Checkliste können Berater zusammen mit ihrem Mandanten die kritischen Fragen klären, die bei der Erstellung von Belastungsvergleichen sowie Vor- und Nachteilhaftigkeitsprüfungen im Rahmen der Ausübung der Option zur Körperschaftsbesteuerung berücksichtigt werden sollten.

Tipp: Zur Ermittlung einer möglichen Steuerentlastung bei Besteuerung der Personengesellschaft "wie eine Kapitalgesellschaft" können Sie die Eckdaten in das Berechnungstool Steuerplanung, GmbH und Gesellschafter eingeben und diese mit den Ergebnissen vergleichen, die sich durch Eingabe in das Berechnungstool Steuerplanung für gewerbliche Personengesellschaften ergeben.

Fragenkatalog zur Einordnung eines Optionsantrags zur Körperschaftsbesteuerung

Frage ja nein unklar / Gründe
Allgemeines

In welcher Rechtsform wird das Unternehmen geführt?:

– OHG

– KG

– GmbH & Co.KG

– Partnerschaftsgesellschaft

– andere

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Ist die Beschlussfähigkeit im Gesellschaftsvertrag klar geregelt? [ ] [ ]  
Liegt eine stille Gesellschaft vor [ ] [ ]  
Unterliegt das Unternehmen den Regelungen des Investmentsteuergesetzes? Dies betrifft Investmentfonds und Investmentvermögen in der Rechtsform einer Personengesellschaft. [ ] [ ]  
Liegt eine unbeschränkte Einkommen-/Körperschaftsteuerpflicht in Deutschland auf Ebene des Unternehmens bzw. auf Ebene der Gesellschafter vor? [ ]    
Liegen grenzüberschreitende Sachverhalte vor? [ ] [ ]  
Soll bereits zum 1.1.2022 zum Optionsmodell gewechselt werden? [ ] [ ]  
Ergebnissituation und -verwendung
Ermittelt die Gesellschaft ihren Gewinn durch Einnahme-Überschuss-Rechnung? [ ] [ ]  
Ermittelt die Gesellschaft ihren Gewinn durch Bilanzierung? [ ] [ ]  
Erwirtschaftet das Unternehmen derzeit hohe Gewinne? [ ] [ ]  
Befindet sich das Unternehmen in einer Verlustphase? [ ] [ ]  
Wird das Unternehmen in den nächsten Jahren Gewinne erwirtschaften? [ ] [ ]  
Bestehen steuerliche Verlustvorträge bzw. negative Einkünfte, die mit den Gewinnen des Unternehmens verrechnet werden können? [ ] [ ]  
Werden Gewinne zum größten Teil aus dem Unternehmen entnommen? [ ] [ ]  
Werden Gewinne zum größten Teil im Unternehmen belassen (sog. Thesaurierung)? [ ] [ ]  
Wurde bisher Thesaurierungsbegünstigung i.S. des § 34a EStG in Anspruch genommen? [ ] [ ]  
Sind bestimmte Gewinnverwendungsregelungen vertraglich vereinbart? [ ] [ ]  
Gesellschafter-Verhältnisse
Liegt die Steuerbelastung der Gesellschafter im Durchschnitt bei über 30%? [ ] [ ]  
Erhalten die geschäftsführenden Gesellschafter Tätigkeitsvergütungen? [ ] [ ]  
Haben Gesellschafter die Unternehmensanteile fremdfinanziert und erhalten hierfür eine Sondervergütung? [ ] [ ]  
Vermieten Gesellschafter funktional wesentliche Betriebsgrundlagen wie Grundstücke/Werksgelände/Gebäude/Räumlichkeiten etc. an die Gesellschaft gegen Entgelt? [ ] [ ]  
Überlassen die Gesellschafter andere Vermögensgegenständen (Maschinen, Anlagen, Computer etc.) gegen Entgelt an die Gesellschaft? [ ] [ ]  
Sind die Vergütungen für die Überlassung von Finanzmittel, Wirtschaftsgüter sowie Arbeitsleistung aus Ihrer Sicht als fremdüblich zu betrachten? [ ] [ ]  
Verfügen die Gesellschafter über Ergänzungsbilanzen? [ ] [ ]  
Werden die Gesellschaftsanteile im Betriebsvermögen gehalten? [ ] [ ]  
Werden die Gesellschaftsanteile im Privatvermögen gehalten? [ ] [ ]  
Besteht der Wunsch zum Aufbau von betrieblicher Altersvorsorge für die Gesellschafter? [ ] [ ]  
Sind in der Zukunft Veränderungen auf Gesellschafter-Ebene (Wechsel, Ausstieg, Aufnahme von zusätzlichen Gesellschaftern) geplant? [ ] [ ]  
Sind Eigentumsverlagerungen aus dem Privat- in den Betriebsvermögensbereich denkbar? [ ] [ ]  
Verfügen Sie über eine detaillierte Darstellung der jeweiligen Gesellschafterkonten? [ ] [ ]  
Ist ein Wegzug ins Ausland in der Zukunft geplant? [ ] [ ]  
Aktuelle und geplante Gesellschaftsverhältnisse
Sind besondere/individuelle gesellschaftsvertragliche Regelungen bekannt? [ ] [ ]  
Stehen Änderungen/Anpassungen im Gesellschaftsvertrag an? [ ] [ ]  
Sind in den letzten Jahren Umstrukturierungen zu Buch- oder Zwischenwerten vorgenommen worden, so dass gewisse Sperrfirsten zu berücksichtigen sind? [ ] [ ]  
Sind in der Zukunft Umstrukturierungen geplant? [ ] [ ]  
Ist eine Beendigung der Unternehmenstätigkeit/Gesellschaft in der Zukunft geplant? [ ] [ ]  

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