Die Gemeinkosten müssen Sie auf Maschinen und "Restbetrieb" verteilen. In der Tabelle finden Sie Vorschläge für mögliche Verrechnungsschlüssel.
Gemeinkosten | Verteilschlüssel |
---|---|
Personalkosten (inkl. Sozialabgaben) | Stunden (Arb./Maschz.) |
Mieten | Quadratmeter |
Abschreibungen | individuell nach Anlagegüter |
Energien | Zähler/Quadratmeter |
KFZ | Zuordnung nach KSt., ausnahmsweise nach km gemäß Fahrtenbuch |
Reise/Bewirtung | nach Belegen |
Werbung | Betrieb |
… |
Tab. 7: Verrechnungsschlüssel Gemeinkosten
Gehen Sie bei der Kostenverteilung folgendermaßen vor:
Bei den Personalkosten sollten Sie schätzen, wie viel Arbeitszeit die Mitarbeiter benötigen, um die Maschinen über das Jahr hinweg zu bedienen und wie viel Zeit sie mit manuellen Arbeiten verbringen. Für eine erste Näherungsberechnung können Sie wie folgt vorgehen:
- Dividieren Sie die Personalkosten von 164.000 EUR durch die Arbeitsstunden von 6.192. Sie bekommen einen Personalkostensatz von 26,49 EUR.
- Schätzen Sie, wie viele Stunden ihre Mitarbeiter benötigen, um die Maschinen zu bedienen. Multiplizieren Sie die 26,49 EUR mit dieser Stundenzahl. Für die ersten 4 Maschinen wurden 739 Stunden, für die 5. Maschinen 521,5 Stunden geschätzt.
- Um die Personalkosten zu erhalten, multiplizieren Sie die Anzahl der Stunden mit den Kosten und Sie erhalten im Beispiel für die Maschinen 1–4 je 19.576, für die Maschine 5 13.814 EUR, s. Tab. 8. (Rundungsdifferenzen möglich).
- Bei Mieten können Sie die Quadratmeter als Verrechnungsschlüssel nehmen. Steht eine Maschine z. B. in einem separaten Raum und wird dieser Raum alleine durch die Maschine in Anspruch genommen, multiplizieren Sie die Quadratmeter mit dem jeweiligen Preis/Quadratmeter. Stehen mehrere Maschinen in einem Raum, sollten Sie schätzen. Die verbleibenden Mietkosten werden dem "Restbetrieb" (Betrieb/Produktion) zugeschlagen.
- Die Abschreibungen können Sie genau ermitteln, da Sie im Normalfall ein Anlageverzeichnis haben und sich die Abschreibungen vom Wert der Maschinen berechnet. Hier kann Ihnen Ihr Steuerberater Auskunft erteilen.
- Andere Kostenarten, die mit den Maschinen nichts zu tun haben, rechnen Sie dem Restbetrieb zu, etwa Werbung, Reisekosten, Büroaufwendungen oder Fachliteratur. Umgekehrt sollten Sie bestimmte Kosten nur Ihren Maschinen zuordnen, etwa Kosten für Konstruktion. Hier helfen Ihnen wieder Schätzungen oder Aufschreibungen.
- Gehen Sie so bei jeder Kostenart vor und prüfen Sie, welche Verteilung günstig ist. Dokumentieren Sie Ihre Annahmen, damit Sie beim nächsten Mal wissen, warum Sie so und nicht anders vorgegangen sind.
Gemeinkosten | Gesamtsummen Betrieb | Betrieb / Produktion | M A S C H I N E N | ||||
---|---|---|---|---|---|---|---|
Maschine 1 | Maschine 2 | Maschine 3 | Maschine 4 | Maschine 5 | |||
Personalkosten (inkl. Sozialabgaben) | 164.000 | 71.882 | 19.576 | 19.576 | 19.576 | 19.576 | 13.814 |
Mieten | 72.000 | 13.000 | 19.000 | 15.000 | 9.000 | 13.000 | 3.000 |
Abschreibungen | 60.000 | 9.000 | 14.000 | 13.000 | 11.000 | 9.000 | 4.000 |
Energien | 8.000 | 1.200 | 1.100 | 1.500 | 1.200 | 2.000 | 1.000 |
KFZ | 18.000 | 11.900 | 1.200 | 200 | 500 | 900 | 3.300 |
Reise/Bewirtung | 7.000 | 7.000 | 0 | 0 | 0 | 0 | 0 |
Werbung | 40.000 | 40.000 | 0 | 0 | 0 | 0 | 0 |
Reparaturen | 22.000 | 2.000 | 6.000 | 5.000 | 3.000 | 5.000 | 1.000 |
Versicherungen | 5.000 | 1.500 | 1.100 | 500 | 400 | 900 | 600 |
Abgaben | 9.000 | 5.000 | 900 | 600 | 300 | 600 | 1.600 |
Wartung/ Instandhaltung | 12.000 | 1.600 | 3.500 | 1.800 | 1.600 | 2.000 | 1.500 |
Hilfsstoffe | 5.000 | 200 | 1.200 | 600 | 400 | 1.400 | 1.200 |
Betriebsstoffe | 2.000 | 200 | 500 | 300 | 500 | 200 | 300 |
Kommunikation | 2.500 | 2.000 | 0 | 0 | 0 | 0 | 500 |
Fachliteratur | 700 | 700 | 0 | 0 | 0 | 0 | 0 |
Büromaterial | 1.800 | 1.200 | 150 | 50 | 50 | 100 | 250 |
Zinsen | 2.000 | 200 | 400 | 350 | 600 | 300 | 150 |
Werkzeuge | 5.000 | 200 | 1.500 | 900 | 700 | 1.100 | 600 |
Ersatzteile | 9.000 | 1.300 | 2.000 | 2.300 | 700 | 1.100 | 1.600 |
Beratung | 12.000 | 12.000 | 0 | 0 | 0 | 0 | 0 |
Konstruktion | 10.000 | 0 | 2.100 | 2.500 | 1.000 | 2.900 | 1.500 |
Betriebliche Steuern | 31.000 | 31.000 | 0 | 0 | 0 | 0 | 0 |
Sonstige Kosten, z. B. Bank | 2.000 | 2.000 | 0 | 0 | 0 | 0 | 0 |
Summe Gemeinkosten | 500.000 | 215.082 | 74.226 | 64.176 | 50.526 | 60.076 | 35.916 |
Tab. 8: Erfassung und Verteilung Gemeinkosten
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