Lohnsteuer-Pauschalierung als besondere Form des Lohnste ... / 4 Übersicht über die Pauschalierungsvorschriften zu Abschn. 2

	Abs. 1 Nr. 1	Abs. 1 Nr. 2	Abs. 2	Abs. 1	Abs. 2, 2a	Abs. 3	Abs. 7	Abs. 1/ Abs. 2	Abs. 3	Abs. 4
Gesetzliche Vorschrift	§ 40 EStG			§ 40a EStG				§ 40b EStG
Begünstigter Arbeitslohn	Sonstige Bezüge (bis 1.000 EUR je Arbeitnehmer u. Kalenderjahr)	Lohnsteuer-Nacherhebung (ohne Betragsgrenze)	Arbeitstägliche Mahlzeiten Mahlzeiten bei Auswärtstätigkeiten Steuerpflichtige Betriebsveranstaltungen Erholungsbeihilfen (Obergrenzen beachten!) Steuerpflichtige Reisekostenvergütungen für Verpflegungsaufwand PC-Schenkung/Barzuschuss zur Internetnutzung Fahrten zwischen Wohnung und Tätigkeitsstätte (Obergrenze § 9 EStG)	Kurzfristige Beschäftigung	Geringfügige Beschäftigung (laufende Beschäftigung)	Aushilfskräfte in der Land- und Forstwirtschaft	Kurfzfristige Inlandstätigkeit ausländischer Arbeitnehmer	Direktversicherung (falls Pauschalbesteuerung vor 2018) Pensionskasse (falls Pauschalbesteuerung vor 2018 oder umlagefinanzierte Altersvorsorge, z. B. VBL) bis 1.752 EUR jährlich	Gruppenunfallversicherung bis 100 EUR pro Arbeitnehmer[1]	Sonderzahlungen an umlagefinanzierte Pensionskasse
Anforderungen	Die Pauschalierung ist nur in einer größeren Zahl von Fällen zulässig (ab 20 Arbeitnehmer). Antrag des Arbeitgebers und Genehmigung durch das Betriebsstättenfinanzamt erforderlich.			Bis 18 Tage 150 EUR/ Tag oder unvorhersehbarer Einsatz 15 EUR Stundenlohn	Bis 520 EUR[2] mtl. Pauschale RV-Beiträge von 15 %/ 5 % im Privathaushalt	Bis 15 EUR Stundenlohn vorübergehender Einsatz keine Fachkraft	Be­schränk­te Steuerpflicht bis 18 Inlandstage	Pauschalierung bestimmter Zukunftssicherungsleistungen mit 20 % bzw. im Fall des § 40b Abs. 4 EStG mit 15 %
Lohnsteuersätze	Durchschnittlicher Nettosteuersatz		25 %/15 % für Fahrten zw. Wohnung und Tätigkeitsstätte	25 %	2 %/20 % (ohne pauschale RV-Beiträge)	5 %	30 %	20 %	20 %	15 %

[1] Ab 2024 entällt die Betragsgrenze.

[2] Ab 2024: 538 EUR.