Kinderfreibetrag und Bedarfsfreibetrag / 3.3.1 Voraussetzungen zur Berücksichtigung

Kinder werden nach dem Kalendermonat, in dem sie das 18. Lebensjahr vollenden, nur noch unter folgenden besonderen Voraussetzungen berücksichtigt:

	Altersgrenze
bei Arbeitsuche bzw. Beschäftigungslosigkeit, wenn das Kind nicht in einem Beschäftigungsverhältnis steht und bei einer Agentur für Arbeit im Inland als Arbeitsuchender gemeldet ist[2]	21. Lebensjahr
bei Berufsausbildung[3]	25. Lebensjahr
wegen einer Übergangszeit von höchstens 4 Kalendermonaten zwischen 2 Ausbildungsabschnitten oder zwischen einem Ausbildungsabschnitt und eines Freiwilligendienstes[4] oder des freiwilligen Wehrdienstes[5]	25. Lebensjahr
wegen fehlendem Ausbildungsplatz, "Wartezeit"[6]	25. Lebensjahr
wegen Ableistung eines freiwilligen sozialen Jahres oder eines freiwilligen ökologischen Jahres[7], einer Freiwilligenaktivität im Rahmen des Europäischen Solidaritätskorps i. S. d. Verordnung (EU) Nr. 2018/1475[8], eines entwicklungspolitischen Freiwilligendienstes "weltwärts", eines anderen Dienstes im Ausland i. S. d. § 5 Bundesfreiwilligendienstgesetzes, eines Freiwilligendienstes aller Generationen, eines Internationalen Jugendfreiwilligendienstes oder des Bundesfreiwilligendienstes	25. Lebensjahr
bei körperlicher, geistiger oder seelischer Behinderung und daraus folgender Unfähigkeit zum Selbstunterhalt.[9] Die Behinderung muss vor Vollendung des 25. Lebensjahres eingetreten sein.[10]	ohne Altersgrenze

Verlängerungszeit über das 21. bzw. 25. Lebensjahr hinaus

Der Berücksichtigungszeitraum verlängert sich grundsätzlich

• bei arbeitsuchenden bzw. beschäftigungslosen Kindern, die bei einer inländischen Agentur für Arbeit als arbeitsuchend gemeldet sind,
• bei Kindern, die sich in Berufsausbildung befinden, und
• bei Kindern, die sich in einer Übergangszeit von höchstens 4 Monaten i. S. d. § 32 Abs. 4 Satz 1 Nr. 2 Buchst. b EStG befinden,

über das 21. Lebensjahr oder das 25. Lebensjahr hinaus um die tatsächlich geleistete Dauer des gesetzlichen Wehrdienstes bzw. Zivildienstes, des freiwilligen Wehrdienstes oder der befreienden Tätigkeit als Entwicklungshelfer.^[11]

Mit der Aussetzung der Dienstpflichten haben die Verlängerungstatbestände aber quasi keine Relevanz mehr. Daher ist mit der DA-KG 2023 auch A 21 entfallen.^[12]

[1]

S. Kindergeld.

[2] § 32 Abs. 4 Satz 1 Nr. 1 EStG,

H 32.4 EStH 2022.

[3] § 32 Abs. 4 Satz 1 Nr. 2 Buchst. a EStG,

H 32.5 EStH 2022,

BMF, Schreiben v. 8.2.2016, IV C 4 – S 2282/07/0001-01, BStBl 2016 I S. 226.

[4] H 32.6 EStH 2022.

[5] Art. 5 des Gesetzes zur Anpassung der Abgabenordnung an den Zollkodex der Union und zur Änderung weiterer steuerlicher Vorschriften v. 22.12.2014, BStBl 2015 I S. 58.

[6] § 32 Abs. 4 Satz 1 Nr. 2 Buchst. c EStG,

R 32.7 EStR 2012; H 32.7 EStH 2022.

[7] § 32 Abs. 4 Satz 1 Nr. 2 Buchst. d EStG,

H 32.8 EStH 2022.

[8] Gesetz gegen illegale Beschäftigung und Sozialleistungsmissbrauch, Art. 9 Nr. 4, v. 11.7.2019, BStBl 2019 I S. 814.

[9] R 32.9 EStR 2012; H 32.9 EStH 2022.

[10] § 32 Abs. 4 Nr. 3 EStG.

[11] § 32 Abs. 5 EStG; H 32.11 EStH 2022.

[12] S. Kindergeld.