Eine Notwendigkeit zur Umgliederung ergibt sich bei Buchungen mit Zeitbezug:
- Beträge auf den Konten "Vorjahr", "laufendes Jahr" u. Ä. werden auf Konten mit Bezeichnungen wie "frühere Jahre" oder "Vorjahr" umgegliedert.
Kontenbezeichnung im alten Jahr | Vortragskonto im neuen Jahr |
---|---|
Umsatzsteuer Vorjahr | Umsatzsteuer frühere Jahre |
Vorsteuer im Folgejahr abziehbar | abziehbare Vorsteuer |
Für den Vortrag der Umsatzsteuerverbindlichkeiten und -forderungen und der Neugliederung auf andere Eröffnungskonten orientieren Sie sich an der Umsatzsteuererklärung: In die dort ausgewiesenen Abschlusszahlung fließen sämtliche Beträge aus dem Vorjahr ein, welche die fällige vereinnahmte Umsatzsteuer, die abziehbaren Vorsteuerbeträge und Umsatzsteuervorauszahlungen betreffen – egal, auf welchen Konten sie verteilt ausgewiesen waren.
Umgliederung der Umsatzsteuerverbindlichkeiten
Altes Jahr | Neues Jahr | |
---|---|---|
Umsatzsteuer Vorjahr | 5.000 EUR | |
Umsatzsteuer frühere Jahre | 10.000 EUR | 15.000 EUR |
Umsatzsteuer nicht fällig | 4.500 EUR | |
Umgegliedert zu: (fällige) Umsatzsteuer | 4.500 EUR | |
Vorsteuer im Folgejahr abziehbar | 1.000 EUR | |
Umgegliedert zu: abziehbare Vorsteuer | 1.000 EUR | |
Abziehbare Vorsteuer 7 % | 5.000 EUR | |
Abziehbare Vorsteuer 19 % | 300.000 EUR | |
Abziehbare Vorsteuer aus EG-Erwerb | 10.000 EUR | |
Bezahlte Einfuhrumsatzsteuer | 10.000 EUR | |
Umsatzsteuer | 15.000 EUR | |
Umsatzsteuer 19 % | 450.000 EUR | |
Umsatzsteuer aus EG-Erwerb | 10.000 EUR | |
Umsatzsteuervorauszahlungen | 130.000 EUR | |
Umsatzsteuervorauszahlungen 1/11 | 15.000 EUR | |
Umsatzsteuer lfd. Jahr UStVA 11 und 12 | 25.000 EUR | |
Umgegliedert zu: Umsatzsteuer Vorjahr | 30.000 EUR |
Das Konto "Umsatzsteuer Vorjahr" wird in der Folgezeit ausgeglichen:
- i. H. v. 25.000 EUR durch die Vorauszahlungen für die Monate November und Dezember des Vorjahres sowie
- durch die Abschlusszahlung i. H. v. 5.000 EUR für das abgelaufene Jahr laut Umsatzsteuererklärung.
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