Jahresabschluss-Checkliste 2020, Kapitalgesellschaften, Steuerbilanz

Kurzbeschreibung

Diese Jahresabschluss-Checkliste auf neuestem Rechtsstand bietet dem Praktiker einen Überblick über alle bei der Jahresabschluss-Erstellung der Steuerbilanz von Kapitalgesellschaften zu beachtenden Besonderheiten und über alle zu bewältigenden Arbeitsschritte.

Einführung

Allgemein:

Jeder Praktiker weiß nur zu gut, wie wichtig reibungslose Arbeitsabläufe im Jahresabschluss-Bereich sind. Zudem besteht i. d. R. ein enormer Zeitdruck, die Arbeiten neben dem Tagesgeschäft erfolgreich zu erledigen bzw. zu beenden. Hinzu kommt eine Vielzahl von steuerlichen Änderungsgesetzen, wie zuletzt das Bilanzrichtlinie-Umsetzungsgesetz oder die im Regelfall die Steuerbilanz betreffenden Jahressteuergesetze, die zu immer neuen Abweichungen zwischen der Handels- und Steuerbilanz führen.

Diese für Kapitalgesellschaften verwendbare Jahresabschluss-Checkliste auf neuestem Rechtsstand bietet dem Praktiker einen aktuellen Überblick über alle bei der Jahresabschluss-Erstellung zu beachtenden Regelungen. Sie hilft nicht nur, die Arbeitsabläufe zu beschleunigen, sondern auch, das Bearbeiten einzelner Aufgabenbereiche auf verschiedene Mitarbeiter zu delegieren, ohne einen Qualitätsverlust befürchten zu müssen.

Praxisorientierte Fragestellungen zu den einzelnen Positionen der Bilanz und der Gewinn- und Verlustrechnung gewährleisten ein effektives, sicheres und zeitsparendes Arbeiten. Mehr Hintergrundwissen vermitteln ergänzende Querverweise zu Urteilen des Bundesfinanzhofs und der Finanzgerichte, zu Verlautbarungen der Finanzverwaltung, zu Stellungnahmen des Instituts der Wirtschaftsprüfer (IDW), welche die Berufsauffassung der Wirtschaftsprüfer zu Rechnungslegungsfragen erläutern, sowie zu weiterführender Literatur.

Grundlage für die Checklisten 2020:

Die im Jahr 2020 ausgebrochene weltweite Pandemie, ausgelöst durch das Virus SARS-CoV-2, hat nicht nur das Gesundheitssystem in Angst und Schrecken versetzt, sondern auch teils verheerende Auswirkungen auf die Wirtschaft in Deutschland und der ganzen Welt.

Um den Auswirkungen durch einen zeitweise vollständigen Lockdown des Wirtschaftslebens entgegenzuwirken, hat der deutsche Gesetzgeber mit zahlreichen direkten Unterstützungsmaßnahmen (z. B. Soforthilfe/Überbrückungsgeld usw.), aber auch in Form von Gesetzesänderungen Gegenmaßnahmen ergriffen. Inwieweit sich die einzelnen Punkte auf die Jahresabschlusserstellung 2020 auswirken, werden wir in diesem Jahr in einer gesonderten Rubrik darstellen, die Sie in jeder Checkliste vorgelagert zu den bisherigen Prüfschemata finden. In dieser Rubrik werden wir in der gewohnten Übersichtlichkeit kurz und prägnant darstellen, wie und wo die einzelnen Maßnahmen und Gesetzesänderungen im Bereich der Jahresabschlusserstellung einzuordnen sind.

Daneben wurden die nachfolgenden Checklisten natürlich auch bzgl. der wenigen weiteren Rechtsänderungen und aktueller Rechtsprechung überarbeitet und ergänzt.

Der Autor:

Dipl.-Betriebswirt Tobias Junker-Jäger, Steuerberater, Leber & Jäger Steuerberatung PartGmbB

Die vollständige Serie der Jahresabschluss-Checklisten

Jahresabschluss-Checkliste 2020, Allgemein, Vorarbeiten

Jahresabschluss-Checkliste 2020, Allgemein, Anlagevermögen

Jahresabschluss-Checkliste 2020, Allgemein, Passivseite

Jahresabschluss-Checkliste 2020, Allgemein, Gewinn- und Verlustrechnung (Gesamtkostenverfahren)

Jahresabschluss-Checkliste 2020, Allgemein, Steuerliche Besonderheiten

Jahresabschluss-Checkliste 2020, Personengesellschaften

Jahresabschluss-Checkliste 2020, Kapitalgesellschaften, Handelsbilanz

Jahresabschluss-Checkliste 2020, Kapitalgesellschaften, Steuerbilanz

Jahresabschluss-Checkliste 2020, Kapitalgesellschaften, Steuerbilanz

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Corona-Pandemie 2020

Praxis-Checkliste: Kapitalgesellschaften, Steuerbilanz
1. Es gibt keine expliziten Besonderheiten zur steuerrechtlichen Bilanzierung einer Kapitalgesellschaft aufgrund der Rechtsänderungen zur Corona-Pandemie. Haben Sie aber die allgemeingültigen Besonderheiten aus den nicht rechtsformspezifischen, allgemeinen Jahresabschluss-Checklisten 2020 beachtet?
□	ja	□	nein	□	nicht relevant
	Bemerkung: ________________________________________________
2. Wurde beachtet, dass die steuerlichen Rückwirkungsfristen bei Umwandlungen im Jahr 2020 von 8 Monaten auf 12 Monate verlängert wurden?[1] Ausgenommen hiervon war der Anteilstausch im Sinne von § 21 UmwStG. Diese Regelung soll nun auch für das Jahr 2021 gelten.[2] Sollte das Vorhaben umgesetzt werden, kann z. B. mit dem Jahresabschluss zum 31.12.2020 somit bis 31.12.2021 eine Umwandlung mit steuerlicher Rückwirkung angestrebt werden.
□	ja	□	nein	□	nicht relevant
	Bemerkung: ________________________________________________

Checkliste "Corona-Pandemie 2020" zur Jahresabschluss-Checkliste, Kapitalgesellschaften, Steuerbilanz

Praxis-Checkliste: GmbH/AG/Allgemein

1. Wurden Bewertungsunterschiede zur Handelsbilanz^[3] und steuerliche Ansatzverbote beachtet, insbesondere^[4] bei

• Entwicklungskosten (Ansatzverbot)?
• Abschreibungsmethoden und Nutzungsdauer (z. B. derivativer Firmenwert)?
• Bewertung von Finanzanlagen und Wertpapi...