Internationales Steuerrecht: Überblick und Grundbegriffe / 2.2 Prüfungsreihenfolge

Hieraus lassen sich folgende Grundsätze ableiten, die in den folgenden Abschnitten erläutert werden:

Prüfungsschritt	Grundsatz	Erläuterung in Abschnitt
1	Es gilt für Steuerinländer das Welteinkommensprinzip. Sämtliche ausländische Einkünfte sind zu erfassen. In den Fällen einer längeren Auslandstätigkeit ist zu prüfen, ob überhaupt noch die unbeschränkte Steuerpflicht besteht.	3
2	Wird das Besteuerungsrecht durch ein DBA eingeschränkt? Besteht ein DBA? Gilt es sachlich (sachlicher Geltungsbereich)? Gilt es räumlich? Gilt es persönlich?	4 4.1 4.2 4.3 4.4
3	Die Prüfung des Zuweisungsartikels (Art. 6 – 21 OECD-MA) Prüfung der Einkunftsart nach deutschem Steuerrecht? Folgt das DBA dieser Qualifizierung? In welchem Umfang hat der Quellenstaat ein Besteuerungsrecht?	5
4	Prüfung der Einkunftsermittlung Welche Anpassungen zur ausländischen Einkunftsermittlung erfordert das deutsche Steuerrecht? Welche Grundsätze gelten für die Währungsumrechnung?	6
5	Prüfung des Methodenartikels Vermeidet der Wohnsitzstaat Deutschland die Doppelbesteuerung durch Steuerfreistellung oder Steueranrechnung?	7
6	Prüfung der Besonderheiten des deutschen Steuerrechts Bei Auslandsverlusten: Schließt § 2a EStG deren Berücksichtigung aus? Ist bei nach DBA steuerfreien Einkünften der Progressionsvorbehalt zu berücksichtigen? Ist es günstiger, an Stelle der unmittelbaren Steueranrechnung nach § 34 c Abs. 6 EStG, den Abzug der ausländischen Steuer nach § 34c Abs. 2 als Betriebsausgabe oder Werbungskosten zu beantragen? Sind wegen der Steuerfreiheit der Erträge Aufwendungen nicht abzugsfähig (§ 3c EStG, § 8b Abs. 5 KStG)?	Erläutert im Rahmen der betroffenen Einkünfte
7	Ist ergänzend zum DBA das AStG zu prüfen? Dies empfiehlt sich in folgenden Fallkonstellationen: Auswanderung (Wegzugsbesteuerung) Einbringung einer wesentlichen Beteiligung in ein ausländisches Unternehmen (Wegzugsbesteuerung) unangemessene Preisgestaltung zwischen verbundenen Unternehmen (Verrechnungspreise) Der Sachverhalt betrifft eine Kapitalgesellschaft in einem Niedrigsteuerland, die nicht ausschüttet (Hinzurechnungsbesteuerung).	Teil AStG