Hauptvordruck (ESt1A, Mante... / 7 Außergewöhnliche Belastungen (Seite 3)
 

Rz. 29

[Außergewöhnliche Belastungen → Zeilen 61–70]

Aufwendungen, die als außergewöhnliche Belastung abziehbar sind, werden in zwei Gruppen unterteilt. Die Aufwendungen allgemeiner Art (z. B. Krankheitskosten, Aufwendungen zur Beseitigung von Hochwasserschäden) werden im Gesetz nur mit ihren Voraussetzungen und nicht einzeln benannt. Sie sind in den Zeilen 67–70 einzutragen. Außerdem kennt das Gesetz sog. typisierte Einzelfälle (z. B. Pauschbetrag für behinderte Menschen oder Pflege-Pauschbetrag). Die Angaben dazu tragen Sie in die Zeilen 61–66 ein (→ Tz 397).

Zu den typisierten Einzelfällen gehören auch der Freibetrag wegen auswärtiger Unterbringung eines volljährigen Kindes in Berufsausbildung (Ausbildungsfreibetrag), zu beantragen auf Seite 2 der Anlage Kind (→ Tz 536) und die Zahlung von Unterhalt; siehe Anlage Unterhalt.

Außergewöhnliche Belastungen werden vom Finanzamt nur auf Antrag berücksichtigt.

 

Rz. 30

[Behinderte Menschen → Zeilen 61–64]

Behinderte Menschen können auf Antrag neben einem Pauschbetrag zusätzliche steuerliche Vergünstigungen (z. B. bei den Fahrtkosten zwischen Wohnung und erster Tätigkeitsstätte; siehe Anlage N Zeilen 35–38) erhalten (→ Tz 400, → Tz 405).

Die Steuervergünstigungen hängen vom Grad der Behinderung und den Merkzeichen im Schwerbehindertenausweis ab. Deshalb müssen Sie bei erstmaliger Antragstellung oder Änderung den Grad der Behinderung nachweisen (→ Tz 402).

Die behinderten Kindern zustehenden Vergünstigungen können auf die Eltern übertragen werden. Die Übertragung muss auf der Anlage Kind beantragt werden (→ Tz 406).

 

Rz. 31

[Hinterbliebene → Zeilen 62, 64]

Als Hinterbliebener (Zeilen 62, 64) gelten Sie, wenn Sie laufende Hinterbliebenenbezüge (z. B. aufgrund des Bundesversorgungsgesetzes oder aus der gesetzlichen Unfallversicherung) erhalten (→ Tz 407).

 

Rz. 32

[Pflegepauschbetrag → Zeilen 65–66]

Einen Pflegepauschbetrag von 924 EUR jährlich können Sie hier beantragen, wenn Sie persönlich einen Hilflosen unentgeltlich in Ihrer oder in dessen Wohnung im Inland oder im EU-/EWR-Ausland pflegen (Nachweis mit Merkzeichen "H", Pflegegrad 4 oder 5 ist erforderlich) (→ Tz 408).

 

Rz. 33

[Andere außergewöhnliche Belastungen → Zeilen 67–70]

Anders als bei den Sonderausgaben sind die außergewöhnlichen Belastungen im Hauptvordruck mit Fahrtkosten behinderter Menschen, Krankheits-, Kur- und Pflegekosten nur beispielhaft aufgeführt. Die Rspr. hat in vielen Einzelentscheidungen weitere Kostenarten anerkannt. Infrage kommen z. B. auch Beerdigungskosten, Aufwendung der Heimunterbringung, Sanierungskosten für die eigengenutzte Wohnung bzw. das selbst bewohnte Haus, wenn von ihm eine konkrete Gesundheitsgefährdung ausgeht, oder der krankheits- bzw. behinderungsbedingte Umbau des eigenen Heims oder auch die Wiederbeschaffung von Hausrat und Kleidung nach Naturkatastrophen wie z. B. Orkan oder Hochwasser (→ Tz 409 ff., → Tz 397).

Bereits erhaltener oder zu erwartender Kostenersatz (auch wenn erst in späteren Jahren gezahlt) von dritter Seite (z. B. durch eine Versicherung) mindert die abzugsfähigen Kosten und wird deshalb in Zeile 67 entsprechend abgefragt. Reicht die Vordruckzeile 67 nicht für alle Aufwendungen aus, stellen Sie die Kosten auf einem gesonderten Blatt zusammen.

Die Aufwendungen wirken sich steuerlich nur aus, soweit sie die sog. zumutbare Eigenbelastung übersteigen. Deren Höhe hängt vom Gesamtbetrag der Einkünfte und den persönlichen Verhältnissen (Familienstand, berücksichtigungsfähige Kinder) ab (→ Tz 411).

 
Praxis-Tipp

Kosten beinhalten Pflegeleistungen und Handwerkerleistungen und haushaltsnahe Tätigkeiten

Soweit in den beantragten Kosten Aufwendungen für haushaltsnahe Beschäftigungsverhältnisse, Pflegeleistungen oder Handwerkerlohn (z. B. bei behindertengerechtem Wohnungsumbau) enthalten sind, können Sie für den wegen der zumutbaren Eigenbelastung nicht als außergewöhnliche Belastung abzugsfähigen Teil eine Steuerermäßigung nach § 35a EStG beantragen, indem Sie die Aufwendungen in Zeile 67 und nochmals gesondert in den Zeilen 68–70 angeben. Die entsprechenden Beträge sind nicht zusätzlich in die Zeilen 71–73 einzutragen.

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