Gutschrift als Rechnungsersatz / 4 Gutschriften bei Steuerpflicht des Leistungsempfängers

Auch in den Fällen des Übergangs der Umsatzsteuerpflicht auf den Leistungsempfänger^[1] (sog. "13b-Fälle") kann mit Gutschriften abgerechnet werden.^[2]

Dabei ist zu beachten, dass die Gutschrift nur über den Nettobetrag ausgestellt werden darf. Sie muss zwingend den Hinweis "Steuerschuldnerschaft des Leistungsempfängers" enthalten.^[3]

Praxis-Beispiel

Gutschrift bei Steuerschuldnerschaft

Bauunternehmer B führt für Abrissunternehmer A eine Installationsleistung aus (Bauleistung i. S. d. § 13b Abs. 2 Nr. 4 UStG). Es sind 1.000 EUR Entgelt vereinbart.

A erstellt eine Gutschrift über 1.000 EUR netto (ohne Umsatzsteuerausweis!) mit einem Hinweis auf die Steuerschuldnerschaft des Leistungsempfängers und bucht:

Buchungsvorschlag SKR 03: Buchung Bauleistung

Konto SKR 03 Soll	Konten-Bezeichnung	Betrag EUR	Konto SKR 03 Haben	Konten-Bezeichnung	Betrag EUR
4260	Instandhaltung betrieblicher Räume	1.000
1577	Abziehbare Vorsteuer § 13b UStG	190
			1600	Verbindlichkeiten aus Lieferungen und Leistungen	1.000
			1787	Umsatzsteuer § 13b UStG	190

Buchungsvorschlag SKR 04: Buchung Bauleistung

Konto SKR 04 Soll	Konten-Bezeichnung	Betrag EUR	Konto SKR 04 Haben	Konten-Bezeichnung	Betrag EUR
6335	Instandhaltung betrieblicher Räume	1.000
1407	Abziehbare Vorsteuer § 13b UStG	190
			3300	Verbindlichkeiten aus Lieferungen und Leistungen	1.000
			3837	Umsatzsteuer § 13b UStG	190

[1] § 13b UStG.

[2] vgl. Abschn. 13b.14 Abs. 1 Satz 2 UStAE.

[3] § 14a Abs. 5 Satz 1 UStG.