Gutschrift als Rechnungsersatz / 1 Gutschrift als Rechnung

Mit Gutschriften kann über

• ausgeführte steuerpflichtige Lieferungen und sonstige Leistungen,^[1]
• Vorauszahlungen (für künftige Lieferungen und sonstige Leistungen)^[2] oder
• Teilleistungen

abgerechnet werden.

So buchen Sie richtig

Gutschrift mit Umsatzsteuerausweis

Winzer Meier aus Breisach liefert am 8.5. Trauben vom Kaiserstuhl an den Gemüseeinzelhändler Weber. Weber stellt Meier eine Gutschrift aus: Nettopreis 1.000 EUR zzgl. 7 % Umsatzsteuer (70 EUR). Meier und Weber sind beide regelversteuernde Unternehmer.

Weber bucht wie folgt:

Buchungsvorschlag SKR 03: Buchung Wareneinkauf

Konto SKR 03 Soll	Konten-Bezeichnung	Betrag EUR	Konto SKR 03 Haben	Konten-Bezeichnung	Betrag EUR
3300	Wareneingang 7 % Vorsteuer	1.070
			1600	Verbindlichkeiten aus Lieferungen und Leistungen	1.070

Buchungsvorschlag SKR 04: Buchung Wareneinkauf

Konto SKR 04 Soll	Konten-Bezeichnung	Betrag EUR	Konto SKR 04 Haben	Konten-Bezeichnung	Betrag EUR
5300	Wareneingang 7 % Vorsteuer	1.070
			3300	Verbindlichkeiten aus Lieferungen und Leistungen	1.070

Das Konto "Wareneingang 7 % Vorsteuer" ist ein Automatikkonto. Die Vorsteuer wird automatisch auf das entsprechende Vorsteuerkonto gebucht.

Für Meier stellt die Lieferung einen ganz gewöhnlichen Umsatz dar. Er bucht:

Buchungsvorschlag SKR 03: Buchung Warenverkauf

Konto SKR 03 Soll	Konten-Bezeichnung	Betrag EUR	Konto SKR 03 Haben	Konten-Bezeichnung	Betrag EUR
1400	Forderungen aus Lieferungen und Leistungen	1.070
			8300	Erlöse 7 % Umsatzsteuer	1.070

Buchungsvorschlag SKR 04: Buchung Warenverkauf

Konto SKR 04 Soll	Konten-Bezeichnung	Betrag EUR	Konto SKR 04 Haben	Konten-Bezeichnung	Betrag EUR
1200	Forderungen aus Lieferungen und Leistungen	1.070
			4300	Erlöse 7 % Umsatzsteuer	1.070

Das Konto "Erlöse 7 % Umsatzsteuer" ist ein Automatikkonto, d. h. hier wird die Umsatzsteuer automatisch aus den Erlösen herausgerechnet.

[1] § 14 Abs. 2 Satz 2 UStG.

[2] § 14 Abs. 5 Satz 1 i. V. m. § 14 Abs. 2 Satz 2 UStG.