Grundstücksaufwendungen, betriebliche

Wo die Probleme sind:

• Das richtige Konto
• Fremdfirma
• Beseitigung durch Arbeitnehmer
• Chemikalien

1 So kontieren Sie richtig!

Praxis-Wegweiser: "Das richtige Konto"
Kontenbezeichnung Grundstücksaufwendungen, betrieblich
Eigener Kontenplan	SKR 03
	4290
IKR
6933	SKR 04
	6350
	Kostenstelle/ Schlüssel

Praxis-Wegweiser: "Das richtige Konto"
Kontenbezeichnung Löhne
Eigener Kontenplan	SKR 03
	4110
IKR
6200	SKR 04
	6010
	Kostenstelle/ Schlüssel

So kontieren Sie richtig!

Lässt der Unternehmer den Schimmel von befallenen betrieblichen Räumlichkeiten durch eine Fremdfirma beseitigen, bucht er die betreffenden Aufwendungen auf das Konto "Grundstücksaufwendungen, betrieblich" 4290 (SKR 03) bzw. 6350 (SKR 04). Die Gegenbuchung erfolgt auf das betreffende Kreditorenkonto.

Buchungssatz:

Grundstücksaufwendungen, betrieblich

Abziehbare Vorsteuer 19 %

an Kreditoren

Wird die Schimmelbeseitigung von eigenen Arbeitnehmern durchgeführt, werden die hierdurch verursachten Aufwendungen auf das Konto "Löhne" 4110 (SKR 03) bzw. 6010 (SKR 04) gebucht. Die Gegenbuchung erfolgt auf das Konto "Verbindlichkeiten aus Lohn und Gehalt" 1740 (SKR 03) bzw. 3720 (SKR 04).

Buchungssatz:

Löhne

an Verbindlichkeiten aus Lohn und Gehalt

2 Praxis-Beispiel für Ihre Buchhaltung: Beseitigung von Schimmel im Bürogebäude durch eine Fremdfirma

Das Bürogebäude des Maschinenfabrikanten Hans Groß ist in den Kellerräumen mit Schimmel befallen. Zur Beseitigung beauftragt er die Spezialfirma Müller OHG (Kreditorenkonto 85555). Diese stellt nach Durchführung der Arbeiten 15.000 EUR zzgl. 2.850 EUR USt in Rechnung.

Buchungsvorschlag:

Konto SKR 03 Soll	Kontenbezeichnung	Betrag	Konto SKR 03 Haben	Kontenbezeichnung	Betrag
4290	Grundstücksaufwendungen, betrieblich	15.000
1576	Abziehbare Vorsteuer 19 %	2.850	85555	Fa. Müller	17.850

Konto SKR 04 Soll	Kontenbezeichnung	Betrag	Konto SKR 04 Haben	Kontenbezeichnung	Betrag
6350	Grundstücksaufwendungen, betrieblich	15.000
1406	Abziehbare Vorsteuer 19 %	2.850	85555	Fa. Müller	17.850

3 So wird bei Beseitigung von Schäden durch Arbeitnehmer richtig gebucht

Werden die Kellerräume eines Betriebsgebäudes von eigenen Arbeitnehmern bearbeitet, werden die betreffenden Aufwendungen auf das Konto "Löhne" gebucht.

Wird für Schimmelbeseitigungsarbeiten eine Teilzeitkraft eingestellt, die monatlich nicht mehr als 450 EUR erhält (geringfügiges Beschäftigungsverhältnis), werden die Abgaben pauschal an die Bundesknappschaft abgeführt.

Praxis-Beispiel

Aushilfskraft beseitigt Schäden

Bauunternehmer Hans Groß hat eine Aushilfskraft als "Mädchen für alles" eingestellt, welcher er monatlich 300 EUR zahlt. Neben diesen 300 EUR muss Hans Groß noch folgende Abgaben zahlen:

Pauschale Rentenversicherung	15 %	=	45,00 EUR
Pauschale Krankenversicherung	13 %	=	39,00 EUR
Pauschale Lohnsteuer	2 %	=	6,00 EUR
Umlage U1	0,90 %	=	2,70 EUR
Umlage U2	0,24 %	=	0,72 EUR
Insolvenzgeldumlage	0,06 %	=	0,18 EUR
Gesamtbelastung von Hans Groß			93,60 EUR

Buchungsvorschlag:

Konto SKR 03 Soll	Kontenbezeichnung	Betrag	Konto SKR 03 Haben	Kontenbezeichnung	Betrag
4190	Aushilfslöhne	300	1200	Bank	300
4130	Gesetzliche soziale Aufwendungen	93,60	1742	Verbindlichkeiten im Rahmen der sozialen Sicherheit	93,60

Konto SKR 04 Soll	Kontenbezeichnung	Betrag	Konto SKR 04 Haben	Kontenbezeichnung	Betrag
6030	Aushilfslöhne	300	1800	Bank	300
6110	Gesetzliche soziale Aufwendungen	93,60	3740	Verbindlichkeiten im Rahmen der sozialen Sicherheit	93,60

Die Aufwendungen für Chemikalien zur Schimmelbeseitigung usw. sind ebenfalls Betriebsausgaben.

Praxis-Beispiel

Aufwendungen für Chemikalien zur Schimmelbeseitigung

Hans Groß hat für die Schimmelbeseitigung verschiedene Chemikalien gekauft. Den Kaufpreis von 1.190 EUR hat er bar bezahlt.

Buchungsvorschlag:

Konto SKR 03 Soll	Kontenbezeichnung	Betrag	Konto SKR 03 Haben	Kontenbezeichnung	Betrag
4290	Grundstücksaufwendungen, betriebliche	1.000
1576	Abziehbare Vorsteuer 19 %	190	1000	Kasse	1.190

Konto SKR 04 Soll	Kontenbezeichnung	Betrag	Konto SKR 04 Haben	Kontenbezeichnung	Betrag
6350	Grundstücksaufwendungen, betriebliche	1.000
1406	Abziehbare Vorsteuer 19 %	190	1600	Kasse	1.190

4 Wie Herstellungskosten von Erhaltungsaufwendungen abgegrenzt werden

Der Unterscheidung zwischen Herstellungskosten und Erhaltungsaufwendungen kommt eine immense Bedeutung zu und sie hat gravierende finanzielle Folgen:

• Liegen Herstellungskosten vor, müssen diese zwingend auf ein aktives Bestandskonto gebucht werden. Die Herstellungskosten werden über die Anlagenbuchführung erfasst.
• Handelt es sich demgegenüber bei den in Rede stehenden Aufwendungen um Erhaltungsaufwendungen, erfolgt deren Verbuchung auf einem Aufwandskonto. Es erfolgt kein Ausweis in der Bilanz, sondern die betreffenden Aufwendungen stellen sofort abzugsfähige Betriebsausgaben dar, mindern also den Gewinn.

Im Wesentlichen ist die Beurteilung als aktivierungspflichtige Herstellungskosten an das Vorliegen folgender Kriterien geknüpft:

• Es liegt eine Erweiterung eines bestehenden Vermögensgegenstands vor.
• Es liegt eine wesentliche Verbesserung über den ursprünglichen Zustand hinaus vor.

Klassischer Fall der Erweiterung eines bestehenden Vermögensgegenstands: Die Schaffung neuen Raums in einem Gebäude durch einen Anbau, eine Aufstockung oder einen Ausbau.

Von einer wesentlichen Verbesserung ...