GewStG | ||||||||
---|---|---|---|---|---|---|---|---|
Gewinn laut GuV | ||||||||
Ggf. Anpassung des Gewinns nach Handelsrecht an die steuerlichen Gewinnermittlungsvorschriften[1] | +/– | |||||||
Gewerbesteuern und Nebenleistungen hierzu[2] | + | |||||||
Sonstige Gewinnkorrekturen nach EStG | + | |||||||
Vergütungen an Mitunternehmer (Personengesellschaft)[3] | + | |||||||
Sonstige Gewinnkorrekturen nach KStG | + | |||||||
= Gewinn aus Gewerbebetrieb/Ausgangsbetrag | = | => | + | § 7 | ||||
Hinzurechnungen: | ||||||||
Entgelte für Schulden | × 100 % = | + | § 8 Nr. 1 Buchst. a | |||||
Renten und dauernde Lasten | × 100 % = | + | § 8 Nr. 1 Buchst. b | |||||
Gewinnanteile des stillen Gesellschafters | × 100 % = | + | § 8 Nr. 1 Buchst. c | |||||
Miet- u. Pachtzins (bewegliche Wirtschaftsgüter) | × 20 % = | + | § 8 Nr. 1 Buchst. d Satz 1 | |||||
Ab 2020: Miet- u. Pachtzins (Elektro- und Hybridfahrzeuge sowie Fahrräder) | x 10 % = | + | § 8 Nr. 1 Buchst. d Satz 2 | |||||
Miet- u. Pachtzins (unbewegliche Wirtschaftsgüter) | × 50 % = | + | § 8 Nr. 1 Buchst. e | |||||
Konzessionen, Lizenzen | × 25 % = | + | § 8 Nr. 1 Buchst. f | |||||
Summe | = | |||||||
Freibetrag (max. 200.000 EUR)[4] | – | |||||||
Positiver Betrag | = | × 25 % = | + | |||||
Gewinnanteile eines Gesellschafters einer KGaA | + | § 8 Nr. 4 | ||||||
Steuerfreier Anteil von Gewinnausschüttungen aus Kapitalgesellschaften bei sog. "Streubesitzbeteiligung" | + | § 8 Nr. 5 | ||||||
Verlustanteile aus Beteiligung an inländischen/ausländischen Personengesellschaften | + | § 8 Nr. 8 | ||||||
Abzugsfähige Spenden nach § 9 Abs. 1 Nr. 2 KStG | + | § 8 Nr. 9 | ||||||
Ausschüttungsbedingte Teilwertabschreibungen bei Anteilen an Kapitalgesellschaften | + | § 8 Nr. 10 Buchst. a | ||||||
Gewinnminderungen aus der Veräußerung/Entnahme/Auflösung/Kapitalherabsetzung bei Anteilen an Kapitalgesellschaften | + | § 8 Nr. 10 Buchst. b | ||||||
Ausländische Steuern i. S. d. § 34c EStG | + | § 8 Nr. 12 | ||||||
Kürzungen: | ||||||||
Einheitswert Betriebsgrundstück | Faktor (140 %, 100 %, …) | × | § 9 Nr. 1 | |||||
Anteil betriebliche Nutzung | × | |||||||
× 1,2 % | = | – | ||||||
Gewinnanteile aus Beteiligung an inländischen/ausländischen Personengesellschaften | – | § 9 Nr. 2 | ||||||
Enthaltener Anteil von Gewinnausschüttungen aus inländischen Kapitalgesellschaften bei sog. "Schachtelbeteiligung" | – | § 9 Nr. 2a | ||||||
Gewinnanteile eines Gesellschafters einer KGaA | – | § 9 Nr. 2b | ||||||
Gewinne aus ausländischen Betriebsstätten | – | § 9 Nr. 3 | ||||||
Abzugsfähige Spenden | – | § 9 Nr. 5 | ||||||
Enthaltener Anteil von Gewinnausschüttungen aus ausländischen Kapitalgesellschaften bei sog. "Schachtelbeteiligung" | – | § 9 Nr. 7 | ||||||
Nach DBA steuerfreier, enthaltener Anteil von Gewinnausschüttungen aus ausländischen Kapitalgesellschaften | – | § 9 Nr. 8 | ||||||
Gewerbeertrag | = | § 10 | ||||||
Gewerbeverlust | – | § 10a | ||||||
Gewerbeertrag der gewerbesteuerlichen Organgesellschaft(en) | +/– | |||||||
Zwischensumme | = | |||||||
Abrunden auf volle 100 EUR | = | |||||||
Freibetrag | Natürliche Person | 24.500 EUR | – | § 11 Abs. 1 | ||||
Personengesellschaft | 24.500 EUR | – | ||||||
Kapitalgesellschaft | 0 EUR | |||||||
Gemeinnützige Körperschaft | 5.000 EUR | – | ||||||
Gewerbeertrag nach Freibetrag | = | |||||||
Steuermesszahl | × 3,5 % | § 11 Abs. 2 | ||||||
Gewerbesteuermessbetrag | = | § 14 | ||||||
Hebesatz | × | § 16 | ||||||
Gewerbesteuer | = | |||||||
Vorauszahlungen | – | |||||||
Gewerbesteuerrückstellung | = |
Tab. 3: Berechnungsschema für die Gewerbesteuer und Rückstellung
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