GewStG
Gewinn laut GuV      
Ggf. Anpassung des Gewinns nach Handelsrecht an die steuerlichen Gewinnermittlungsvorschriften[1] +/–    
Gewerbesteuern und Nebenleistungen hierzu[2] +    
Sonstige Gewinnkorrekturen nach EStG +    
Vergütungen an Mitunternehmer (Personengesellschaft)[3] +    
Sonstige Gewinnkorrekturen nach KStG +    
= Gewinn aus Gewerbebetrieb/Ausgangsbetrag = => + § 7
Hinzurechnungen:  
Entgelte für Schulden × 100 % = +     § 8 Nr. 1 Buchst. a
Renten und dauernde Lasten × 100 % = +     § 8 Nr. 1 Buchst. b
Gewinnanteile des stillen Gesellschafters × 100 % = +     § 8 Nr. 1 Buchst. c
Miet- u. Pachtzins (bewegliche Wirtschaftsgüter) × 20 % = +     § 8 Nr. 1 Buchst. d Satz 1
Ab 2020: Miet- u. Pachtzins (Elektro- und Hybridfahrzeuge sowie Fahrräder) x 10 % =   +         § 8 Nr. 1 Buchst. d Satz 2
Miet- u. Pachtzins (unbewegliche Wirtschaftsgüter) × 50 % = +     § 8 Nr. 1 Buchst. e
Konzessionen, Lizenzen × 25 % = +     § 8 Nr. 1 Buchst. f
  Summe =      
  Freibetrag (max. 200.000 EUR)[4]      
  Positiver Betrag = × 25 % = +  
Gewinnanteile eines Gesellschafters einer KGaA + § 8 Nr. 4
Steuerfreier Anteil von Gewinnausschüttungen aus Kapitalgesellschaften bei sog. "Streubesitzbeteiligung" + § 8 Nr. 5
Verlustanteile aus Beteiligung an inländischen/ausländischen Personengesellschaften + § 8 Nr. 8
Abzugsfähige Spenden nach § 9 Abs. 1 Nr. 2 KStG + § 8 Nr. 9
Ausschüttungsbedingte Teilwertabschreibungen bei Anteilen an Kapitalgesellschaften + § 8 Nr. 10 Buchst. a
Gewinnminderungen aus der Veräußerung/Entnahme/Auflösung/Kapitalherabsetzung bei Anteilen an Kapitalgesellschaften + § 8 Nr. 10 Buchst. b
Ausländische Steuern i. S. d. § 34c EStG + § 8 Nr. 12
Kürzungen:  
Einheitswert Betriebsgrundstück Faktor (140 %, 100 %, …) ×     § 9 Nr. 1
Anteil betriebliche Nutzung ×
  × 1,2 % =
Gewinnanteile aus Beteiligung an inländischen/ausländischen Personengesellschaften § 9 Nr. 2
Enthaltener Anteil von Gewinnausschüttungen aus inländischen Kapitalgesellschaften bei sog. "Schachtelbeteiligung" § 9 Nr. 2a
Gewinnanteile eines Gesellschafters einer KGaA § 9 Nr. 2b
Gewinne aus ausländischen Betriebsstätten § 9 Nr. 3
Abzugsfähige Spenden § 9 Nr. 5
Enthaltener Anteil von Gewinnausschüttungen aus ausländischen Kapitalgesellschaften bei sog. "Schachtelbeteiligung" § 9 Nr. 7
Nach DBA steuerfreier, enthaltener Anteil von Gewinnausschüttungen aus ausländischen Kapitalgesellschaften § 9 Nr. 8
Gewerbeertrag = § 10
Gewerbeverlust § 10a
Gewerbeertrag der gewerbesteuerlichen Organgesellschaft(en) +/–  
Zwischensumme =  
Abrunden auf volle 100 EUR =  
Freibetrag Natürliche Person 24.500 EUR § 11 Abs. 1
Personengesellschaft 24.500 EUR
Kapitalgesellschaft 0 EUR  
Gemeinnützige Körperschaft 5.000 EUR
Gewerbeertrag nach Freibetrag     =  
Steuermesszahl     × 3,5 % § 11 Abs. 2
Gewerbesteuermessbetrag     = § 14
Hebesatz     × § 16
Gewerbesteuer     =  
Vorauszahlungen      
Gewerbesteuerrückstellung     =  

Tab. 3: Berechnungsschema für die Gewerbesteuer und Rückstellung

[4] bis einschließlich Erhebungszeitraum 2019 100.000 EUR

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