Herr Huber hat am 12.1. einen neuen Firmenwagen für 28.560 EUR (einschließlich 19 % = 4.560 EUR Umsatzsteuer) gekauft. Er hat seine betrieblichen Fahrten über einen repräsentativen Zeitraum von 3 Monaten aufgezeichnet. Die betrieblichen Fahrten machen 43 % aus und die privaten Fahrten 57 %. Seine Kostensituation sieht wie folgt aus:
| Tatsächliche Kosten pro Jahr | Kosten ohne Vorsteuer | Kosten mit Vorsteuer | Abziehbare Vorsteuer |
|---|---|---|---|
| Abschreibung von 24.000 EUR | 4.000,00 EUR | 4.560,00 EUR | |
| Laufende Kosten (Benzin) | 2.400,00 EUR | 456,00 EUR | |
| Reparatur/Wartung/Pflege | 1.000,00 EUR | 190,00 EUR | |
| Versicherung | 1.028,00 EUR | ||
| Kfz-Steuer | 276,00 EUR | ||
| Sonstige Kosten (z. B. ADAC) | 158,00 EUR | 100,00 EUR | 19,00 EUR |
| Beträge insgesamt | 1.462,00 EUR | 7.500,00 EUR | 5.225,00 EUR |
| private Nutzung 57 % | 833,34 EUR | 4.275,00 EUR | |
| 19 % Umsatzsteuer | 812,25 EUR |
Die private Nutzung ist wie folgt zu erfassen:
| Privatnutzung (umsatzsteuerfrei) | 833,34 EUR |
| Privatnutzung (umsatzsteuerpflichtig) | 4.275,00 EUR |
| Umsatzsteuer auf die Privatnutzung | 812,25 EUR |
| Insgesamt | 5.920,59 EUR |
Buchungsvorschlag:
| Konto SKR 03/04 Soll | Kontenbezeichnung | Betrag | Konto SKR 03/04 Haben | Kontenbezeichnung | Betrag |
|---|---|---|---|---|---|
| 1880/2130 | Unentgeltliche Wertabgaben | 5.920,59 | 8924/4639 | Verwendung von Gegenständen für Zwecke außerhalb des Unternehmens ohne USt (Kfz-Nutzung) | 833,34 |
| 8921/4645 | Verwendung von Gegenständen für Zwecke außerhalb des Unternehmens 19 % USt (Kfz-Nutzung) | 4.275,00 | |||
| 1776/3806 | Umsatzsteuer 19 % | 812,25 |
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