Doppelbesteuerungsabkommen, Doppelbesteuerungsverhandlungen, Stand 1.1.2012

BMF, 17.1.2012, IV B 2 - S 1301/07/10017 - 03

1 Anlage

Hiermit übersende ich eine Übersicht über den gegenwärtigen Stand der Doppelbesteuerungsabkommen (DBA) und der Abkommensverhandlungen.

Wie die Übersicht zeigt, werden verschiedene der angeführten Abkommen nach ihrem Inkrafttreten rückwirkend anzuwenden sein. In geeigneten Fällen sind Steuerfestsetzungen vorläufig durchzuführen, wenn ungewiss ist, wann ein unterzeichnetes Abkommen in Kraft treten wird, das sich zugunsten des Steuerschuldners auswirken wird. Umfang und Grund der Vorläufigkeit sind im Bescheid anzugeben. Ob bei vorläufiger Steuerfestsetzung der Inhalt eines unterzeichneten Abkommens bereits berücksichtigt werden soll, ist nach den Gegebenheiten des einzelnen Falles zwischen BMF und Ländern abgestimmt zu entscheiden.

Zur Rechtslage nach dem Zerfall der Sozialistischen Föderativen Republik Jugoslawien (SFRJ) ist auf Folgendes hinzuweisen:

Vereinbarungen über die Fortgeltung des DBA mit der SFRJ vom 26.3.1987 wurden geschlossen mit:

Republik Bosnien und Herzegowina (BGBl 1992 II S. 1196),

Republik Serbien (Namensänderung; ehem. Bundesrepublik Jugoslawien BGBl 1997 II S. 961),

Republik Kosovo (BGBl 2011 II S. 748) und

Montenegro (BGBl 2011 II S. 745).

Zur Rechtslage nach dem Zerfall der Sowjetunion ist auf Folgendes hinzuweisen:

Vereinbarungen über die Fortgeltung des DBA mit der UdSSR vom 24.11.1981 wurden geschlossen mit:

Republik Armenien (BGBl 1993 II S. 169),

Republik Moldau (BGBl 1996 II S. 768), und

Turkmenistan (Bericht der Botschaft Aschgabat vom 11.8.1999 – Nr. 377/99).

Zur Rechtslage nach der Teilung der Tschechoslowakei ist auf Folgendes hinzuweisen:

Vereinbarungen über die Fortgeltung des DBA mit der Tschechoslowakischen Sozialistischen Republik vom 19.12.1980 wurden mit der Slowakischen Republik und mit der Tschechischen Republik getroffen (BGBl 1993 II S. 762).

Hongkong wurde mit Wirkung ab 1.7.1997 ein besonderer Teil der VR China (Hongkong Special Administrative Region). Das allgemeine Steuerrecht der VR China gilt dort nicht. Damit ist das zwischen der Bundesrepublik Deutschland und der VR China abgeschlossene DBA vom 10.6.1985 in Hongkong nicht anwendbar. Eine Einbeziehung Hongkongs in den Geltungsbereich des DBA China ist nicht angestrebt. Vorgenannte Ausführungen zu Hongkong (außer Luftfahrtunternehmen) gelten in entsprechender Weise auch für Macau nach dessen Übergabe am 20.12.1999 an die VR China (Macau Special Administrative Region).

Aufgrund des besonderen völkerrechtlichen Status von Taiwan wurde im Dezember 2011 ein Abkommen zur Vermeidung der Doppelbesteuerung nur von den Leitern des Deutschen Instituts in Taipeh und der Taipeh Vertretung in der Bundesrepublik Deutschland unterzeichnet. Das besondere Gesetzgebungsverfahren zum Abkommen und der anschließende Notifikationsaustausch werden voraussichtlich in 2012 abgeschlossen sein.

Hinsichtlich der Abkommen auf dem Gebiet der Kraftfahrzeugsteuer ist zur Rechtslage nach dem Zerfall der Sowjetunion auf Folgendes hinzuweisen:

Das Abkommen mit der UdSSR vom 21.2.1980 ist im Verhältnis zu den Nachfolgestaaten der UdSSR sowie zu Estland, Lettland und Litauen anzuwenden, bis mit diesen Staaten eine Neuregelung vereinbart wird. Voraussetzung ist, dass die genannten Staaten die im Abkommen vereinbarte Befreiung für deutsche Fahrzeuge gewähren. Diese Gegenseitigkeit muss auch hinsichtlich neuer Abgaben gewährleistet sein, die anstelle der UdSSR-Straßengebühr oder daneben eingeführt worden sind oder eingeführt werden, sofern sie mit der Kraftfahrzeugsteuer vergleichbar sind (siehe Ländererlasse).

Stand der Doppelbesteuerungsabkommen

1.1.2012

I. Geltende Abkommen

		Abkommen		Fundstelle				Inkrafttreten				Anwendung grundsätzlich ab
				BGBl II		BStBl I		BGBl II		BStBl I
		mit	vom	Jg.	S.	Jg.	S.	Jg.	S.	Jg.	S.
		1. Abkommen auf dem Gebiet der Steuern vom Einkommen und vom Vermögen
		Ägypten	8.12.1987	1990	278	1990	280	1991	1.042	1992	7	1.1.1992
		Algerien	12.11.2007	2008	1.188	2009	382	2009	136	2009	396	1.1.2009
		Albanien	6.4.2010	2011	1.186							1.1.2012
		Argentinien	13.7.1978/	1979	585	1979	326	1979	1.332	1980	51	1.1.1976
			16.9.1996	1998	18	1998	187	2001	694	2001	540	1.1.1996
		Armenien	24.11.1981	1983	2	1983	90	1983	427	1983	352	1.1.1980
		(DBA mit UdSSR gilt fort, BGBl 93 II S. 169)
		Aserbaidschan	25.8.2004	2005	1.146	2006	291	2006	120	2006	304:1	1.1.2006
		Australien	24.11.1972	1974	337	1974	423	1975	216	1975	386	1.1.1971
		Bangladesch1	29.5.1990	1991	1.410	1992	34	1993	847	1993	466	1.1.1990
		Belarus (Weißrussland)	30.9.2005	2006	1.042	2007	276	2007	287	2007	290	1.1.2007
		Belgien	11.4.1967/	1969	17	1969	38	1969	1.465	1969	468	1.1.1966
			5.11.2002	2003	1.615	2005	346	2003	1.744	2005	348	1.1.2004
		Bolivien	30.9.1992	1994	1.086	1994	575	1995	907	1995	758	1.1.1991
		Bosnien und Herzegowina	26.3.1987	1988	744	1988	372	1988	1.179	1989	35	1.1.1989
		(DBA mit SFR Jugoslawien...