Beteiligung an anderen Körperschaften / 3.6 Übersicht: Steuerliche Behandlung von Veräußerungsgewinnen und Veräußerungsverlusten

	Anteilseigner: Inländische Körperschaft	Anteilseigner: Natürliche Person	Ausländischer Anteilseigner
Gewinn aus der Veräußerung einer inländischen Kapitalbeteiligung	Steuerfreiheit gem. § 8b Abs. 2 KStG 5 % nicht abzugsfähige Betriebsausgaben[1]	Anteile im Privatvermögen Abgeltungsteuer von 25 % Ausnahme: Beteiligung > 1 %: Veräußerungsgewinn zu 60 % steuerpflichtig[2] Anteile im Betriebsvermögen Teileinkünfteverfahren	Keine steuerliche Erfassung im Inland
Verlust aus der Veräußerung einer inländischen Kapitalbeteiligung	Veräußerungsverlust steuerlich nicht abzugsfähig[3]	Anteile im Privatvermögen Verrechnung und Vortrag von Verlusten nur innerhalb § 20 EStG Anteile im Betriebsvermögen Veräußerungsverlust steuerlich nur zu 60 % abzugsfähig[4]	Keine steuerliche Erfassung im Inland
Gewinn aus der Veräußerung einer ausländischen Kapitalbeteiligung	Steuerfreiheit nach § 8b Abs. 2 KStG 5 % nicht abzugsfähige Betriebsausgaben[5]	Anteile im Privatvermögen Abgeltungsteuer von 25 % Ausnahme: Beteiligung > 1 %: Veräußerungsgewinn zu 60 % steuerpflichtig[6] Anteile im Betriebsvermögen Teileinkünfteverfahren	–
Verlust aus der Veräußerung einer ausländischen Kapitalbeteiligung	Veräußerungsverlust steuerlich nicht abzugsfähig (§ 8b Abs. 3 KStG); Verzicht und Teilwertabschreibung auf Gesellschafterdarlehen: s. § 8b Abs. 3 Sätze 4-8 KStG (Währungskursverluste gelten nicht als Gewinnminderungen)	Anteile im Privatvermögen Verrechnung und Vortrag von Verlusten nur innerhalb § 20 EStG Anteile im Betriebsvermögen Veräußerungsverlust steuerlich nur zu 60 % abzugsfähig[7]	–
Veräußerung von einbringungsgeborenen Anteilen	Keine Steuerbefreiung nach § 8b Abs. 2 KStG Ausnahme: Veräußerung nach Ablauf einer Frist von 7 Jahren nach dem Zeitpunkt der Einbringung	Keine Begünstigung gem. § 3 Nr. 40 EStG Ausnahme: Veräußerung nach Ablauf einer Frist von 7 Jahren nach dem Zeitpunkt der Einbringung	–

[1] § 8b Abs. 3 Satz 1 KStG.

[2] § 3 Nr. 40 EStG.

[3] § 8b Abs. 3 KStG.

[4] § 3 Nr. 40, § 3c Abs. 2 EStG.

[5] § 8b Abs. 3 Satz 1 KStG.

[6] § 3 Nr. 40 EStG.

[7] §§ 3 Nr. 40, 3c Abs. 2 EStG.