Beratungskosten / Zusammenfassung

Zu den Beratungskosten des Unternehmers gehören u. a. die Kosten der Rechtsverfolgung, die durch Beratung, Vertretung oder Prozessführung bei Verfolgung betrieblicher Ansprüche entstehen oder bei der Abwehr gegen den Betrieb gerichteter Ansprüche anfallen. Ein Großteil der Beratungskosten entfällt auf den beauftragten Steuerberater.

Betriebsbezogene Beratungskosten für den Unternehmer: Betriebsausgaben. Beratungshonorare, z. B. für den GmbH-Geschäftsführer im Statusfeststellungsverfahren § 7a SGB IV: Werbungskosten aus nichtselbstständiger Tätigkeit (BFH, Urteil v. 6.5.2010, VI R 25/09, BFH/NV 2010 S. 1718). BFH, Urteil v. 30.4.2014, XI R 33/11: Kein Vorsteuerabzug einer KG aus Beratungskosten im Zusammenhang mit dem Verkauf eines Kommanditanteils; BFH, Urteil v. 9.2.2012, VI R 23/10: Werbungskosten durch Aufwendungen für arbeitsgerichtlichen Vergleich.

FG Baden-Württemberg, Urteil v. 5.2.2014, 4 K 2523/09, EFG 2014 S. 1151: Kosten für die Rechtsberatung, die sich auf die steuerliche Beurteilung eines Veräußerungsvorgangs bezieht, sind keine Veräußerungskosten i. S. d. § 21 Abs. 1 UmwStG; zur Abgrenzung: § 33 Abs. 2 Satz 4 EStG bezüglich privat veranlasster Prozesskosten als außergewöhnliche Belastungen; BFH, Urteil v. 18.6.2015, VI R 17/14, BFH/NV 2015 S. 1477; BFH, Urteil v. 13.8.2020, VI R 27/18, BFH/NV 2021 S. 97: Prozesskosten nur bei Gefährdung der materiellen Existenzgrundlage als außergewöhnliche Belastungen abziehbar; s. auch BFH, Urteil v. 13.8.2020, VI R 15/18, BFH/NV 2021 S. 78; BFH, Beschluss v. 23.7.2020, VIII B 157/19, BFH/NV 2021 S. 10: Aufwendungen für die Inanspruchnahme eines Rechtsanwalts, um einen Überbau auf einem vermieteten Grundstück abzuwehren, sind grundsätzlich keine Werbungskosten bei den Einkünften aus Vermietung und Verpachtung; BFH, Beschluss v. 10.8.2022, VI R 29/20, BFH/NV 2022 S. 1236: Nach § 33 Abs. 2 Satz 4 EStG sind auch die Prozesskosten vom Abzug ausgeschlossen, die für die Führung eines Rechtsstreits – hier eines Strafverfahrens – eines Dritten (bspw. eines Angehörigen) aufgewendet worden sind.