Kurzbeschreibung
Die Arbeitshilfe enthält eine Übersicht über Tätigkeiten und Branchen, die unter die Regelung der Bauabzugsteuer nach § 48b EStG fallen.
Vorbemerkung
Der Steuerabzug nach § 48 EStG (sog. Bauabzugsteuer) ist nur auf Gegenleistungen für Bauleistungen vorzunehmen. Als Bauleistungen gelten nach § 48 Abs. 1 Satz 3 EStG alle Leistungen, die der Herstellung, Instandsetzung, Instandhaltung, Änderung oder Beseitigung von Bauwerken dienen. Beim Begriff der Bauleistung knüpft das Gesetz an § 211 Abs. 1 SGB III an und schließt auch die Arbeiten bzw. Branchen nach den §§ 1, 2 Baubetriebe-Verordnung ein. Welche Tätigkeiten bzw. Branchen dazu zählen, zeigt die nachfolgende Übersicht[1].
Übersicht Bauleistungen nach § 48 Abs. 1 Satz 3 EStG:
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| Tätigkeiten/Branchen | ||
| Abdichtungsarbeiten gegen Feuchtigkeit | ||
| Aptierungs- und Drainierungsarbeiten, wie z. B. das Entwässern von Grundstücken und urbar zu machenden Bodenflächen, einschließlich der Grabenräumungs- und Faschinierungsarbeiten, des Verlegens von Drainagerohrleitungen sowie des Herstellens von Vorflut- und Schleusenanlagen | ||
| Asbestsanierungsarbeiten an Bauwerken und Bauwerksteilen | ||
| Aufstellen von Bauaufzügen | ||
| Aufstellen von Gerüsten | ||
| Bauten- und Eisenschutzgewerbe | ||
| Bautrocknungsarbeiten, das sind Arbeiten, die unter Einwirkung auf das Gefüge des Mauerwerks der Entfeuchtung dienen, auch unter Verwendung von Kunststoffen oder chemischen Mitteln sowie durch Einbau von Kondensatoren | ||
| Beton- und Stahlbetonarbeiten einschließlich Betonschutz- und Betonsanierungsarbeiten sowie Armierungsarbeiten | ||
| Betonwaren und Terrazzowaren herstellendes Gewerbe | ||
| Bohrarbeiten | ||
| Brunnenbauarbeiten | ||
| Chemische Bodenverfestigungen | ||
| Dachdeckerarbeiten | ||
| Dämm-(Isolier-)Arbeiten (das sind z. B. Wärme-, Kälte-, Schallschutz-, Schallschluck-, Schallverbesserungs-, Schallveredelungsarbeiten) einschließlich Anbringung von Unterkonstruktionen sowie technischen Dämm-(Isolier-)Arbeiten, insbesondere an technischen Anlagen und auf Land-, Luft- und Wasserfahrzeugen | ||
| Erdbewegungsarbeiten, das sind z. B. Wegebau-, Meliorations-, Landgewinnungs-, Deichbauarbeiten, Wildbach- und Lawinenverbau, Sportanlagenbau sowie Errichtung von Schallschutzwällen und Seitenbefestigungen an Verkehrswegen | ||
| Estricharbeiten, das sind z. B. Arbeiten unter Verwendung von Zement, Asphalt, Anhydrit, Magnesit, Gips, Kunststoffen oder ähnlichen Stoffen | ||
| Fassadenbauarbeiten | ||
| Fassadenreinigung | ||
| Fertigbauarbeiten: Einbauen oder Zusammenfügen von Fertigbauteilen zur Erstellung, Instandsetzung, Instandhaltung oder Änderung von Bauwerken; ferner das Herstellen von Fertigbauteilen, wenn diese zum überwiegenden Teil durch den Betrieb, einen anderen Betrieb desselben Unternehmens oder innerhalb von Unternehmenszusammenschlüssen - unbeschadet der Rechtsform - durch den Betrieb mindestens eines beteiligten Gesellschafters zusammengefügt oder eingebaut werden; nicht erfasst wird das Herstellen von Betonfertigteilen, Holzfertigteilen zum Zweck des Errichtens von Holzfertigbauwerken und Isolierelementen in massiven, ortsfesten und auf Dauer eingerichteten Arbeitsstätten nach Art stationärer Betriebe | ||
| Feuerungs- und Ofenbauarbeiten | ||
| Fliesen-, Platten- und Mosaik-Ansetz- und Verlegearbeiten | ||
| Fugarbeiten an Bauwerken, insbesondere Verfugung von Verblendmauerwerk und von Anschlüssen zwischen Einbauteilen und Mauerwerk sowie dauerelastische und dauerplastische Verfugungen aller Art | ||
| Fußboden- und Parkettlegerei | ||
Garten- und Landschaftsbaubetriebe, in denen folgende Arbeiten verrichtet werden: Erstellung von Garten-, Park- und Grünanlagen, Sport- und Spielplätzen sowie Friedhofsanlagen Erstellung der gesamten Außenanlagen im Wohnungsbau, bei öffentlichen Bauvorhaben, insbesondere an Schulen, Krankenhäusern, Schwimmbädern, Straßen-, Autobahn-, Eisenbahnanlagen, Flugplätzen, Kasernen Deich-, Hang-, Halden- und Böschungsverbau einschließlich Faschinenbau ingenieurbiologische Arbeiten aller Art Schutzpflanzungen aller Art Drainierungsarbeiten Meliorationsarbeiten Landgewinnungs- und Rekultivierungsarbeiten |
||
| Glaserhandwerk | ||
| Glasstahlbetonarbeiten sowie Vermauern und Verlegen von Glasbausteinen | ||
| Gleisbauarbeiten | ||
| Herstellen von nicht lagerfähigen Baustoffen, wie z. B. Beton- und Mörtelmischungen (Transportbeton und Fertigmörtel), wenn mit dem überwiegenden Teil der hergestellten Baustoffe die Baustellen des herstellenden Betriebs, eines anderen Betriebs desselben Unternehmens oder innerhalb von Unternehmenszusammenschlüssen - unbeschadet der Rechtsform - die Baustellen des Betriebs mindestens eines beteiligten Gesellschafters versorgt werden | ||
| Hochbauarbeiten | ||
| Holzschutzarbeiten an Bauteilen | ||
| Installationsgewerbe, insbesondere Klempnerei, Klimaanlagenbau, Gas-, Wasser-, Heizungs-, Lüftungs- und Elektroinstallation, sowie des Blitzschutz- und Erdungsanlagenbau | ||
| Kachelofen- und Luftheizungsbau | ||
| Kanalbau-(Sielbau-)Arbeiten | ||
| Maler- und Lackiererhandwerk | ||
| Maurerarbeiten | ||
| Naturstein- und Naturwerksteinindustrie und Steinmetzhandwerk | ||
| Nassbaggerei | ||
| Rammarbeiten | ||
| Rohrl... |
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