Annuitätendarlehen: Zins, Tilgung und Disagio richtig buchen / 1.1 Technische Berechnung der Annuitätenrate

Die Annuität wird errechnet, indem der Barwert des Darlehens – also die ursprüngliche Darlehenssumme (Nominalsumme) – mit dem Kapitalwiedergewinnungsfaktor multipliziert wird.

Annuität = Barwert x Kapitalwiedergewinnungsfaktor

Der Kapitalwiedergewinnungsfaktor wird wie folgt errechnet:

q ⁿ x (q-1) : (q ⁿ – 1)

q entspricht: 1 + Zinssatz : 100

n ist die Laufzeit in Jahren

Die eigenständige Berechnung der Annuität kann in der Praxis unterbleiben; das darlehensausgebende Kreditinstitut übernimmt diese Aufgabe.

So buchen Sie richtig

Beispiel für einen Tilgungsplan

Ein Kreditinstitut gewährt dem Unternehmer A am 2.1.01 ein Annuitätendarlehen in Höhe von 100.000 EUR. Im Darlehensvertrag wird eine Laufzeit von 5 Jahren vereinbart. Die Abbuchung der Annuität erfolgt jeweils am Ende eines jeden Jahres. Der vereinbarte Zinssatz beträgt 10 %. Das Kreditinstitut stellt 500 EUR laufzeitabhängige Bearbeitungskosten in Rechnung, ein externer Kreditvermittler berechnet zudem eine Vermittlungsprovision in Höhe von 900 EUR.

Jährliche Annuität:

100.000 EUR

x 0,26379748

= 26.379,74 EUR

Finanzierungs- und Tilgungsplan:

Jahr	Restschuld Jahresanfang	Tilgung	Zinsen	Annuität	Restschuld Jahresende
01	100.000,00	16.379,74	10.000,00	26.379,74	83.620,26
02	83.620,26	18.017,71	8.362,03	26.379,74	65.602,55
03	65.602,55	19.819,49	6.560,25	26.379,74	45.783,06
04	45.783,06	21.801,43	4.578,31	26.379,74	23.981,63
05	23.981,63	23.981,58	2.398,16	26.379,74	0,05

Die Tabelle zeigt auf, dass die Annuitätenrate jedes Jahr gleich hoch ist (Spalte "Annuität"), während die Zinsbelastung mit zunehmender Laufzeit abnimmt (Spalte "Zinsen") und im Gegensatz dazu die Tilgungsrate Jahr für Jahr zunimmt (Spalte "Tilgung"). Die letzte Rate entspricht – bis auf einer kleinen Rundungsdifferenz – dem Tilgungsbetrag, der zur vollständigen Rückzahlung der verbleibenden Restschuld erforderlich ist.

So buchen Sie richtig

Buchung der Darlehensgutschrift am 2.1.01

Konto SKR 03/04 Soll	Konten- bezeichnung	Betrag	Konto SKR 03/04 Haben	Konten- bezeichnung	Betrag
1200/1800	Bank	100.000 EUR	0640/3160	Verbindlichkeiten gegenüber Kreditinstituten	100.000 EUR

Für die Verbuchung der Darlehensgutschrift als "Verbindlichkeit gegenüber Kreditinstituten" stellen die Kontenrahmen spezielle Kontenbereiche zur Verfügung. Sofern mehr als ein Darlehen besteht, ist es empfehlenswert, pro Darlehen ein eigenes Darlehenskonto zu verwenden. Dies erleichtert die Zuordnung und die unterjährige Abstimmung. Die Kontenbereiche sind entweder nach Restlaufzeiten (Restlaufzeit bis 1 Jahr, Restlaufzeit 1 bis 5 Jahre, Restlaufzeit größer 5 Jahre) oder mit freier Zuordnung ohne Restlaufzeitangaben unterteilt.