Annuitätendarlehen: Zins, Tilgung und Disagio richtig buchen / 1 Die Behandlung der Annuitätenraten

Im Vertrag des Annuitätendarlehens ist die fixe Annuitätenrate üblicherweise festgelegt. In der Praxis kommen monatliche, quartalsweise, halbjährlich oder jährliche Zahlungsweisen vor.

1.1 Technische Berechnung der Annuitätenrate

Die Annuität wird errechnet, indem der Barwert des Darlehens – also die ursprüngliche Darlehenssumme (Nominalsumme) – mit dem Kapitalwiedergewinnungsfaktor multipliziert wird.

Annuität = Barwert x Kapitalwiedergewinnungsfaktor

Der Kapitalwiedergewinnungsfaktor wird wie folgt errechnet:

q ⁿ x (q-1) : (q ⁿ – 1)

q entspricht: 1 + Zinssatz : 100

n ist die Laufzeit in Jahren

Die eigenständige Berechnung der Annuität kann in der Praxis unterbleiben; das darlehensausgebende Kreditinstitut übernimmt diese Aufgabe.

So buchen Sie richtig

Beispiel für einen Tilgungsplan

Ein Kreditinstitut gewährt dem Unternehmer A am 2.1.01 ein Annuitätendarlehen in Höhe von 100.000 EUR. Im Darlehensvertrag wird eine Laufzeit von 5 Jahren vereinbart. Die Abbuchung der Annuität erfolgt jeweils am Ende eines jeden Jahres. Der vereinbarte Zinssatz beträgt 10 %. Das Kreditinstitut stellt 500 EUR laufzeitabhängige Bearbeitungskosten in Rechnung, ein externer Kreditvermittler berechnet zudem eine Vermittlungsprovision in Höhe von 900 EUR.

Jährliche Annuität:

100.000 EUR

x 0,26379748

= 26.379,74 EUR

Finanzierungs- und Tilgungsplan:

Jahr	Restschuld Jahresanfang	Tilgung	Zinsen	Annuität	Restschuld Jahresende
01	100.000,00	16.379,74	10.000,00	26.379,74	83.620,26
02	83.620,26	18.017,71	8.362,03	26.379,74	65.602,55
03	65.602,55	19.819,49	6.560,25	26.379,74	45.783,06
04	45.783,06	21.801,43	4.578,31	26.379,74	23.981,63
05	23.981,63	23.981,58	2.398,16	26.379,74	0,05

Die Tabelle zeigt auf, dass die Annuitätenrate jedes Jahr gleich hoch ist (Spalte "Annuität"), während die Zinsbelastung mit zunehmender Laufzeit abnimmt (Spalte "Zinsen") und im Gegensatz dazu die Tilgungsrate Jahr für Jahr zunimmt (Spalte "Tilgung"). Die letzte Rate entspricht – bis auf einer kleinen Rundungsdifferenz – dem Tilgungsbetrag, der zur vollständigen Rückzahlung der verbleibenden Restschuld erforderlich ist.

So buchen Sie richtig

Buchung der Darlehensgutschrift am 2.1.01

Konto SKR 03/04 Soll	Konten- bezeichnung	Betrag	Konto SKR 03/04 Haben	Konten- bezeichnung	Betrag
1200/1800	Bank	100.000 EUR	0640/3160	Verbindlichkeiten gegenüber Kreditinstituten	100.000 EUR

Für die Verbuchung der Darlehensgutschrift als "Verbindlichkeit gegenüber Kreditinstituten" stellen die Kontenrahmen spezielle Kontenbereiche zur Verfügung. Sofern mehr als ein Darlehen besteht, ist es empfehlenswert, pro Darlehen ein eigenes Darlehenskonto zu verwenden. Dies erleichtert die Zuordnung und die unterjährige Abstimmung. Die Kontenbereiche sind entweder nach Restlaufzeiten (Restlaufzeit bis 1 Jahr, Restlaufzeit 1 bis 5 Jahre, Restlaufzeit größer 5 Jahre) oder mit freier Zuordnung ohne Restlaufzeitangaben unterteilt.

1.2 Drei Wege bei der Verbuchung der Annuitätenrate

Da sich die Annuitätenrate aus einem Zins- und einem Tilgungsanteil zusammensetzt, ist diese aufzuteilen und getrennt zu verbuchen. Ein beliebter Buchhaltungsfehler besteht darin, die gesamte Annuitätenrate in einem Betrag als vermeintliche Tilgungsleistung gegen das Darlehenskonto zu verbuchen. Somit entsprechen sowohl der Saldo der Darlehensverbindlichkeit (zu viel verbucht) als auch das Zinsaufwandskonto (zu wenig verbucht) nicht dem tatsächlichen Stand.

Angaben über die Höhe des jeweiligen Zins- und Tilgungsanteils können über verschiedene Quellen in Erfahrung gebracht werden. Oftmals ist dem Darlehensvertrag ein detaillierter, über die gesamte Abrechnungslaufzeit ausgestellter Zins- und Tilgungsplan beigefügt. Falls dies nicht der Fall ist, kann dieser Plan nachträglich vom Kreditinstitut angefordert werden. Alternativ – die Do-It-Yourself-Lösung – kann ein Zins- und Tilgungsplan mit einer Tabellenkalkulationssoftware selbst erstellt werden. Das Internet bietet hier für nahezu jeden Anwendungsfall vorgefertigte Vorlagen, die nur noch mit den individuellen Parametern gefüllt werden müssen. In der Regel geben aber auch die Kreditinstitute bei jeder Abbuchung auf den (elektronischen) Kontoauszügen neben der Annuitätenrate zusätzlich den jeweiligen Zins- und Tilgungsanteil an.

Praxis-Beispiel

Kontoauszug mit abgebuchter Annuitätenrate

Nummer	Valuta	Geschäftsfall	Soll
Pos 01	31.12.01	Darlehensrate XY-Bank, Nr. 098746456	26.379,70 EUR
		darin enthalten: Zins	10.000,00 EUR
		darin enthalten: Tilgung	16.379,70 EUR

Die Verbuchung der Annuitätenrate kann über 3 unterschiedliche Wege erfolgen.

1.2.1 Nachträgliche Zinsbuchung über das Darlehenskonto

Bei diesem Weg wird die Annuitätenrate vorerst in voller Höhe und ohne Aufteilung gegen das Darlehenskonto gebucht. Erst in einem zweiten Schritt wird der in der Annuität enthaltene Zinsanteil auf das Zinsaufwandskonto umgebucht.

So buchen Sie richtig

Buchung der Annuität zum 31.12.01

Konto SKR 03/04 Soll	Konten- bezeichnung	Betrag	Konto SKR 03/04 Haben	Konten- bezeichnung	Betrag
0640/3160	Verbindlichkeiten gegenüber Kreditinstituten	26.379,70 EUR	1200/1800	Bank	26.379,70 EUR

So buchen Sie richtig

(Um-) Buchung des Zinsanteils

Konto

SKR 03/04 So...