Anhang nach HGB / 5.2 Pflichtbestandteile des Anhangs

Rz. 253

Ab der Kerntaxonomie-Version 6.0 istdie Wertentwicklung der Posten des Anlagevermögens (Anlagenspiegel) elektronisch zu übermitteln. Alternativ hierzu kann der Steuerpflichtige auch ein detailliertes Anlagenverzeichnis (d. h. Entwicklung einzelner Wirtschaftsgüter des Anlagevermögens) übermitteln und dies in einer Fußnote zur Berichtsposition Anlagenverzeichnis (Kerntaxonomie 6.7, Zeile 3901) darstellen. Die Übermittlung der Position "Anlagenverzeichnis" ist in den GCD-Daten (Stammdaten) als Berichtsbestandteil anzukündigen.^[1]

Ab der Kerntaxonomie-Version 6.0 ist allein der Brutto-Anlagenspiegel in der Langform zulässig. Die Positionen für die Netto-Variante waren bis zur Kerntaxonomie-Version 6.5 zwar weiterhin vorhanden, sie durften jedoch letztmals für Geschäfts- bzw. Wirtschaftsjahre angewendet werden, die bis spätestens zum 30.12.2017 endeten (d. h. letztmals für Geschäfts- bzw. Wirtschaftsjahre 2016 bzw. 2016/17).^[2]

Rz. 254

Bei Übermittlung der Posten des Anlagevermögens in der Darstellungsform "Brutto (lang)" (vgl. Rz. 253) kann auf die Angabe und Aufgliederung der "Abschreibungen auf immaterielle Vermögensgegenstände des Anlagevermögens und Sachanlagen" im GuV-Modul verzichtet werden, wenn diese Angaben im Anlagenspiegel enthalten sind; in diesem Fall sind die im GuV-Modul geforderten Angaben mit einem NIL-Wert zu übermitteln.^[3] Im Einzelnen kann der Steuerpflichtige durch die komplette Übermittlung des Anlagenspiegels folgende Angaben (vgl. bei Anwendung des Gesamtkostenverfahrens Kerntaxonomie 6.7, Zeilen 2005–2055 bzw. bei Anwendung des Umsatzkostenverfahrens Kerntaxonomie 6.7, Zeilen 2664–2705) substituieren:

Abschreibungen auf immaterielle Vermögensgegenstände des Anlagevermögens und Sachanlagen				Summenmussfeld
	auf Geschäfts-, Firmen- oder Praxiswert			Mussfeld
	auf andere immaterielle Vermögensgegenstände			Mussfeld
	auf Sachanlagen			Summenmussfeld
		Sofortabschreibung GWG		Mussfeld
		Auflösung GWG-Sammelposten		Mussfeld
		Abschreibungen auf Gebäude		Mussfeld
		übrige Abschreibungen auf Sachanlagen		Auffangposition
		nicht zuordenbare Abschreibungen auf Sachanlagen		Auffangposition
	außerplanmäßige Abschreibungen, Sonderabschreibungen und sonstige Abzüge			Summenmussfeld
		außerplanmäßige Abschreibungen		Summenmussfeld
			außerplanmäßige Abschreibungen auf Geschäfts-, Firmen- oder Praxiswert	Mussfeld
			außerplanmäßige Abschreibungen auf andere immaterielle Vermögensgegenstände	Mussfeld
			außerplanmäßige Abschreibungen auf Sachanlagen	Mussfeld
			außerplanmäßige Abschreibungen, nicht zuordenbar	Auffangposition
		Sonderabschreibungen		Mussfeld
		Herabsetzungsbetrag nach § 7g Abs. 2 EStG		Mussfeld
		Abzugsbetrag nach § 6b EStG		Mussfeld
		außerplanmäßige und Sonderabschreibungen, nicht zuordenbar		Auffangposition
	Abschreibungen auf immaterielle Vermögensgegenstände des Anlagevermögens und Sachanlagen, nicht zuordenbar			Auffangposition

Hinsichtlich der Definition der in der Kerntaxonomie unterschiedenen Arten von Feldern wird auf "Gewinn- und Verlustrechnung nach HGB", Rz. 219 verwiesen.

Rz. 255

Der Anlagenspiegel nimmt innerhalb der Taxonomie des Anhangs eine sehr dominierende Stellung ein, einerseits wegen des Umfangs der Berichtspositionen, andererseits wegen der ab Kerntaxonomie-Version 6.0 verankerten verpflichtenden Übermittlung (Kerntaxonomie 6.7, Zeilen 3902–4546). Das Anlagevermögen ist handelsrechtlich in folgende Komponenten in der Entwicklungsrechnung zu gliedern (ohne freiwillige weitere Untergliederungen, für die in der Struktur des Anlagespiegels weitere Kannfelder zur Befüllung vorgesehen sind):

Anlagevermögen					Summenmussfeld
	Immaterielle Vermögensgegenstände				Summenmussfeld
		Selbst geschaffene gewerbliche Schutzrechte und ähnliche Rechte und Werte			rechnerisch notwendig, soweit vorhanden
		in der Entwicklung befindliche immaterielle Vermögensgegenstände			rechnerisch notwendig, soweit vorhanden
		entgeltlich erworbene Konzessionen, gewerbliche Schutzrechte und ähnliche Rechte und Werte sowie Lizenzen an solchen Rechten und Werten			Mussfeld, Kontennachweis erwünscht
		unentgeltlich erworbene Konzessionen, gewerbliche Schutzrechte und ähnliche Rechte und Werte sowie Lizenzen an solchen Rechten und Werten			rechnerisch notwendig, soweit vorhanden
		entgeltlich und unentgeltlich erworbene Konzessionen, gewerbliche Schutzrechte und ähnliche Rechte und Werte sowie Lizenzen an solchen Rechten und Werten			Auffangposition
		Geschäfts-, Firmen oder Praxiswert			Mussfeld, Kontennachweis erwünscht
		geleistete Anzahlungen			Mussfeld, Kontennachweis erwünscht
		sonstige immaterielle Vermögensgegenstände			rechnerisch notwendig, soweit vorhanden
	Sachanlagen				Summenmussfeld
		Grundstücke, grundstücksgleiche Rechte und Bauten, einschließlich der Bauten auf fremden Grundstücken			Summenmussfeld
			unbebaute Grundstücke		Mussfeld, Kontennachweis erwünscht
			grundstücksgleiche Rechte ohne Bauten		Mussfeld, Kontennachweis erwünscht
			Bauten auf eigenen Grundstü...