Plan-Verrechnung ist elementarer Baustein einer Abweichungsanalyse
Die Erweiterung der Anwendungslandschaft und die Neuausrichtung des Rollenmodells hin zum Prinzip der Kostenverursachung wirken sich auch auf die Kosten- und Ergebnisrechnung aus. Zahlreiche Versicherungsunternehmen konzentrierten sich meist auf die Abbildung der reinen Ist-Verrechnung. Dabei werden nach der herkömmlichen Logik der Kostentragfähigkeit die Kosten per Umlage nach zuvor definierten Verrechnungsschlüsseln auf die Kostenstellen verteilt. Ein effizientes Kostenmanagement nach Kostenverursachung bedingt jedoch die Einführung einer Plan-Verrechnung. Nur durch die Berücksichtigung der Plan-Verrechnung und der damit einhergehenden Ermittlung von Planpreisen lässt sich unterjährig eine Plan-/Ist-Abweichung durchführen. Während die Kosten in der Plan-Verrechnung zum Teil per Umlage auf die empfangenden Kostenstellen verteilt werden, erfolgt in der Ist-Verrechnung, ausgehend von den Service-Einheiten, eine Leistungsverrechnung nach Preis x Menge. Dies gewährleistet den Ausweis von Abweichungen im Ist und die anschließende Nachverrechnung auf die empfangenden Einheiten.
Die Abweichungen in Menge oder Preis geben Hinweise auf die Kostenverursachung. Während Preisabweichungen vom Sender zu verantworten sind (z. B. Ineffizienzen haben dazu geführt, dass der Planpreis nicht eingehalten werden konnte), fallen Mengenabweichungen in den Verantwortungsbereich des Empfängers (Bestellmenge weicht von abgenommener Menge ab). Für ein verursachungsgerechtes Kostenmanagement sind diese Abweichungen dann auch jeweils bei den Verantwortlichen im Berichtswesen auszuweisen. Mit einer modernen Planungs- und Steuerungslösung lassen sich die Ist- und Plan-Verrechnung unter Berücksichtigung des Centerkonzepts in einem System abbilden. Im Einklang mit der Kostenplanung und -steuerung fungiert somit die Kosten- und Ergebnisrechnung als Medium für ein effizientes Kostenmanagement.
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