Zinsen zählen wie Dividenden zu den Erträgen des Betriebs, wenn die Kapitalforderungen bzw. Wertpapiere zum Betriebsvermögen gehören. Zinsen sind begrenzt abziehbare Betriebsausgaben, wenn diese als Entgelt für die Überlassung von Fremdkapital für betriebliche Konten gezahlt werden müssen. Zinsen aufgrund eines Darlehens für die Anschaffung eines konkreten Wirtschaftsguts sind vollumfänglich Betriebsausgaben.
Zinsen für die Überlassung von betrieblichem Kapital sind Betriebseinnahmen: § 4 Abs. 3 EStG, § 5 EStG; Abgeltungsteuer: BMF, Schreiben v. 18.1.2016, IV C 1 – S 2252/08/10004:017, BStBl 2016 I S. 85, geändert durch BMF, Schreiben v. 16.9.2019, IV C 1 – S 2252/08/10004:027, BStBl 2019 I S. 889 und durch BMF, Schreiben v. 3.6.2021, IV C 1 – S 2252/19/10003:002, BStBl 2021 I S. 723; BMF, Schreiben v. 19.5.2022, IV C 1 – S 2252/19/10003:009, BStBl 2022 I S. 742, betr. Einzelfragen zur Abgeltungsteuer/Neuveröffentlichung mit Änderungen durch BMF, Schreiben v. 20.12.2022, IV C 1 – S 2252/19/10003:011, BStBl 2023 I S. 46, und BMF, Schreiben v. 11.7.2023, IV C 1 – S 2252/19/10003:013, BStBl 2023 I S. 1471; Saldierungsverbot: §§ 246 Abs. 2, 243 Abs. 2 HGB; Schuldzinsenabzug § 4 Abs. 4a EStG; H 4.7 EStH 2022; BMF, Schreiben v. 16.7.2012, IV A 3 – S 0361/12/10001, BStBl 2012 I S. 686; BFH, Urteil v. 18.5.2021, I R 4/17, BFH/NV 2021 S. 1595: Ermittlung fremdüblicher Zinsen auf Konzerndarlehen; BVerfG, Beschluss v. 12.7.2023, 2 BvR 482/14: Rückwirkende Besteuerung von Erstattungszinsen.
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