Verlustabzug / Zusammenfassung

Der Verlustabzug nach § 10d EStG ermöglicht dem Steuerpflichtigen, negative Einkünfte, d. h. Verluste bei der Ermittlung seines steuerpflichtigen Einkommens, abzuziehen. Der Steuerpflichtige kann den nicht ausgeglichenen Verlust aus einem Veranlagungszeitraum im vorangegangenen Veranlagungszeitraum als Verlustrücktrag oder in einem der folgenden Veranlagungszeiträume als Verlustvortrag geltend machen. Mit dem Verlustausgleich erfolgt die Verrechnung positiver und negativer Einkünfte zunächst innerhalb derselben Einkunftsart und dann zwischen verschiedenen Einkunftsarten. Aufgrund der COVID-19-Pandemie galten für Verluste in 2020 und 2021 und gelten für 2022 und 2023 besondere Regeln (§ 52 Abs. 18b EStG). § 10d EStG wurde zuletzt geändert durch Art. 3 des 4. CorStHG v. 19.6.2022, BGBl 2022 I S. 911. Der Verlustrücktrag wurde ab Veranlagungszeitraum 2022 dauerhaft auf 2 Jahre ausgeweitet.

§ 10d EStG; § 62d EStDV; R 10d EStR 2012, H 10d EStH 2021; § 8c KStG; § 10a GewStG; BFH, Beschluss v. 9.4.2010, IX B 191/09; BVerfG, Beschluss v. 13.4.2012, 2 BvR 1175/10; BFH, Beschluss v. 17.12.2007, GrS 2/04; OFD Frankfurt/M., Verfügung v. 1.3.2017, S 2225 A-12-St 213: Verfügung betr. Vererblichkeit des Verlustabzugs nach § 10d EStG; OFD Frankfurt/Main, Verfügung v. 12.1.2012, S 2225 A – 9 – St 213: Verfügung betr. erstmaliger Erlass eines Verlustfeststellungsbescheids gem. § 10d Abs. 4 EStG; BFH, Urteil v. 29.6.2011, IX R 38/10; BFH, Urteil v. 17.9.2008, IX R 70/06; BFH, Beschluss v. 20.9.2012, IX B 126/12; BFH, Urteil v. 1.8.2012, IX R 14/11; BFH, Urteil v. 22.1.2013, IX R 11/12; OFD Frankfurt/Main, Verfügung v. 8.5.2018, S 2225 A-009-St 213: Feststellung des verbleibenden Verlustvortrags; Verfahrensfragen; OFD Frankfurt/Main, Verfügung v. 18.11.2019, S 2225 A – 019 – St 213 betr. Verrechnungsmöglichkeit eines Verlustvortrags mit einem Erstattungsüberhang nach § 10 Abs. 4b Satz 3 EStG; BFH, Urteil v. 11.4.2017, IX R 22/16, BFH/NV 2017 S. 1178: Der Bescheid über den verbleibenden Verlustvortrag ist Grundlagenbescheid für den unmittelbar nachfolgenden Verlustfeststellungsbescheid; OFD Frankfurt/M. Verfügung v. 27.12.2018, S 2225 A – 013 – St 213, betr. Definitiveffekt bei Anwendung der Mindestbesteuerung in Liquidationsfällen.