Unternehmensplanung: Planungssteuerung mit der Kostenrec ... / 3.2 Verdichtung zum Gesamtplan

Nach der ersten Plausibilitätsprüfung wird der Gesamtplan geprüft. Dazu müssen die einzelnen Teilpläne zum Unternehmensplan verdichtet werden. Das geschieht, indem

• Pläne aus vergleichbaren Unternehmensbereichen pro Plangegenstand addiert werden. Das betrifft z. B. die Daten aus mehreren Vertriebsbereichen, wenn Absatz- und Umsatzplanung gleicher Produkte vorliegen. Auch die Fertigungsplanung mehrerer Produktionsstätten muss für jedes geplante Bauteil oder Produkt addiert werden.
• gleiche Kosten- und Leistungsarten in unterschiedlichen Plänen addiert werden. So fallen sowohl im Vertrieb als auch in der Verwaltung Personalkosten oder Fahrzeugkosten an. Der Gesamtplan verdichtet die unterschiedlichen Zahlen für jede Kostenart zu einer Position.
• mit Umlagen die Verbräuche interner Leistungen bewertet werden. Dazu wird ein Plan-BAB aufgestellt, in dem die Gemeinkosten aller Teilpläne gesammelt und über die Kostenstellen verteilt werden.

Das Ergebnis der Verdichtung ist ein Unternehmensplan mit der Kostensumme je Kostenart, den aggregierten Leistungen je Kostenstelle, Gesamtmengen für den Absatz der Fertigprodukte und den Einkauf der Materialien. Diese Werte werden in den drei Schritten der Plausibilitätsprüfung mit den aktuellen Werten verglichen, den Maximalkapazitäten gegenübergestellt und auf Abhängigkeiten geprüft.

Prüfung auf mehreren Ebenen

Es ist verlockend, nur den verdichteten Plan zu prüfen und sich die Arbeit mit den Teilplänen zu sparen. Das ist jedoch nur dann möglich, wenn die Pläne wenig komplex sind. Sie laufen sonst Gefahr, bei der Prüfung des verdichteten Gesamtplanes Fehler zu übersehen. Wenn sich z. B. in der Kostenart "Personalkosten" die Werte im Vertrieb verdoppeln und in einer anderen Abteilung um einen ähnlichen Betrag zurückgehen, fällt dies im Gesamtplan nicht auf.

Es ist daher sinnvoll, auf jeden Fall die Teilpläne zu überprüfen, bevor sie weitergegeben werden. Die Kontrollen sollten jeden Schritt des Planungsprozesses umfassen.