Der zweite Teil, das Local File, enthält die wesentlichen Elemente der bisherigen Sachverhalts- und Angemessenheitsdokumentation nach § 90 Abs. 3 AO, allerdings bezogen auf die jeweilige (ausländische) Landesgesellschaft.
Hinsichtlich der Meldefristen gelten die gleichen Grundsätze wie beim Masterfile.
Inhalte Local File
Das Local File sollte nachfolgende allgemeine Informationen und Unterlagen zur Landesgesellschaft enthalten:
- Erläuterung der Organisationsstruktur (z. B. mittels Organigramm), Beschreibung der Reportingwege und Nennung der Verantwortlichkeiten;
- Beschreibung der Geschäftstätigkeit und Geschäftsstrategie;
- Darstellung der Wettbewerbssituation und der Hauptkonkurrenten am Markt;
- Auflistung der konzerninternen Transaktionen der Landesgesellschaft (Liefer- und Leistungsbeziehungen);
- Beschreibung des Inhalts der Verrechnungsmethodik und Volumen bezogen auf die einzelnen Transaktionskategorien (z. B. Lieferungen, Dienstleistungen, Finanzierungen) und Transaktionspartner (Muttergesellschaft, Tochtergesellschaft etc.);
- Kopien aller wesentlichen Intercompany-Verträge;
- Vergleichbarkeits- und Funktionsanalyse;
- Verrechnungspreisanalyse (Fremdüblichkeit);
- Angabe und Begründung der Verrechnungspreismethoden, Zusammenfassung von getroffenen Annahmen und herangezogenen Finanzdaten, Nachweis Fremdüblichkeit dem Grunde und der Höhe nach, etc.
- Auflistung (und Beifügung) von Advanced Pricing Agreements oder anderen Tax Rulings mit anderen Staaten.
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