Umsatzsteuern in Europa: Regelungen und Verfahren / 1.5 Anwendung ermäßigter Steuersätze, von Steuerbefreiungen (b) oder von Nullsätzen (0) – nach den Kategorien von Anhang III der MwStSystRL (Bulgarien, Kroatien und Rumänien)

Kategorie	BG	HR	RO
1 Nahrungsmittel	20	5[1] 13[2] 25	9/19[3]
2 Lieferung von Wasser	20	13[4] 25	9/19[5]
3 Arzneimittel	20	5[6] 25	9
4 Medizinische Geräte für Behinderte	20	5[7] 25	9[8]
Kindersitze für Kraftfahrzeuge	20	25	19
5 Personenbeförderung	20	25 [b]	19
6 Bücher	20	5[9]	5
Bücher auf anderen physischen Datenträgern		5[10]	5[11]
Zeitungen	20	5[12] 13[13] 25	5
Zeitschriften	20	5[14] 13[15] 25	5
7 Zugang zu kulturellen Leistungen (Shows, Kino, Theater)	20 [b]	5[16] 13[17] 25	5
Eintritt in Vergnügungsparks	20	25	5/9[18]
8 Pay TV/Kabel-TV	20	[b][19] 25	19
Rundfunk und Fernsehen	20	N/A	19
9 Schriftsteller, Komponisten, …	20	[b][20] 25	19
10 Sozialer Wohnungsbau	20	25	5
10a Renovierung und Reparatur von Privatwohnungen	20	25	19
10b Reinigung von Fenstern und Reinigung in privaten Haushalten	20	25	19
11 Landwirtsch. Güter	20	25	19/9[21]
12 Hotelbeherbergung	9[22] 20	13	5[23]/9[24]
12a Restaurant- und Verpflegungsdienstleistungen	20	13	5[25]/9[26]
13 Eintritt zu Sportveranstaltungen	20	25	5
14 Überlassen von Sportanlagen	20	25	5/9[27]
15 Sozialdienstleistungen	20	25 [b]	[b] 19
16 Leistungen von Bestattungsunternehmen und Krematorien	20	25	19
17 Medizinische und zahnärztliche Leistungen	20 [b]	[b]	[b] 19
18 Abfuhr von Haushaltsmüll und Straßenreinigung	20	25	19
19 Kleine Reparaturdienstleistungen	–	25	–
Fahrräder	20	25	19
Schuhe und Lederwaren	20	25	19
Kleidung und Haushaltswäsche	20	25	19
20 Häusliche Pflegedienste	20	25	19
21 Friseurleistungen	20	25	19

[1] 5 % sind auf alle Arten von Brot und Milch anwendbar (pasteurisiert, homogenisiert, Kondensmilch, mit Ausnahme von Schokoladenmilch und Milchprodukten) und auf Ersatz für Muttermilch; ab 1.4.2022 5 % generell für Grundnahrungsmittel (vorher: 13 %).

[2] 13 % sind anwendbar auf essbare Tier- und Pflanzenfette und Öle, auf weißen Kristallzucker aus Zuckerrüben und Rohrzucker, auf Säuglingsnahrung und verarbeitete Nahrung auf Getreidebasis für Säuglinge und Kleinkinder.

[3] Ab 1.6.2015; vorher: 24%; unter die Steuerermäßigung fallen auch nichtalkoholische Getränke und Catering; seit 1.6.2019: zertifizierte Bioprodukten, Bergprodukten und traditionellen Produkte: 5 % (vorher 9 %); ab 1.1.2024 gilt: Lebensmittel mit Zuckerzusatz, bei denen der Gesamtzuckergehalt mindestens 10 g/100 g Produkt beträgt, außer herkömmlichen Kuchen und Keksen gilt der Steuersatz von 19 % statt 9 %. hochwertige Lebensmittel, d. h. Berg-, Öko- und traditionelle Produkte, die vom Ministerium für Landwirtschaft und ländliche Entwicklung zugelassen sind, unterliegen einem Steuersatz von 9 % oder 19 % (statt vorher 5 %), je nach KN-Code/zugesetztem Zucker.

[4] Lieferung von Wasser (mit Ausnahme von zu kommerziellen Zwecken in Flaschen und anderen Wasserverpackunge abgefülltem Wasser).

[5] Rumänien: Wasser, auch Mineralwasser ab 1.1.2023 19 %; ab 1.1.2024 gilt für alle Unterkategorien alkoholfreier Getränke der Position 2202 der KN (Wässer, einschließlich Mineralwässer und kohlensäurehaltige Wässer, die Zucker oder andere Süßstoffe oder Aromastoffe enthalten, und andere alkoholfreie Getränke, ausgenommen Frucht- oder Gemüsesäfte der Position 2009) der Steuersatz von 19%. Dies gilt unabhängig davon, ob die Lieferung einzeln oder im Rahmen einer Restaurant- oder Catering-Dienstleistung erfolgt. Bis 31.12.2023 unterliegen Teile der Produkte dieser Rubrik dem ermäßigten Steuersatz von 9 %.

[6] Pharmazeutische Produkte in Übereinstimmung mit der Entscheidung über die Bestimmung der Liste medizinischer Produkte des Kroatischen Krankenversicherungsfonds.

[7] Lieferung von orthopädischen Produkten und Prothesen jeder Art und Zubehör zu ihnen mit Ausnahme zahnmedizinischer Prothesen (in Übereinstimmung mit dem Beschluss zu orthopädischen und anderen Vorrichtungen des Kroatischen Krankenversicherungsfonds.

[8] Lieferungen orthopädischer Produkte und von Prothesen jeden Typs sowie von Zubehörteilen, mit Ausnahme von Zahnprothesen.

[9] Bücher mit berufsgezogenem, wissenschaftlichem, künstlerischem und erzieherischem Inhalt; Textbücher für pädagogischen, Primär-, Sekundär- und Tertiärunterricht; E-Books ab 1.1.2019: 5 %.

[10] Bücher mit berufsgezogenem, wissenschaftlichem, künstlerischem und erzieherischem Inhalt; Textbücher für pädagogischen, Primär-, Sekundär- und Tertiärunterricht; E-Books ab 1.1.2019: 5 %.

[11] Ab 1.1.2022 sowie für elektronische Zeitungen und Zeitschriften.

[12] Tageszeitungen, falls ihr Informationsgehalt mindestens 25.000 Wörter pro Ausgabe umfasst (mit Ausnahme von Zeitungen mit mehr als 50 % Inhalt mit Werbung).

[13] Andere als Tageszeitungen, deren Informationsgehalt mindestens 25.000 Wörter pro Ausgabe umfasst, wenn ihr Inhalt nicht zu über 50 % für Werbung genutzt wird.

[14] Nur Wissenschaftszeitschriften.

[15] Andere als Wissenschaftszeitschriften, wenn ihr Inhalt nicht zu über 50 % für Werbung genutzt wird.

[16] Kinoeintritte (Filmvorführungen).

[17] Konzertkarten; ab 1.1.2014 auch für Leistungen von Museen, Bibliotheken, Theatern, Orchestern.

[18] Ab 1.11.2018 5 % (vorher: 19 %); ab 1.1.2024 9 %.

[19] Leistung...