Steuerfreibeträge, -freigrenzen und Pauschbeträge zur Einkommensteuer

Kurzbeschreibung

Übersichtlich strukturierte Tabelle zu den wichtigsten Betragsbestimmungen (Steuerfreibeträge, -freigrenzen und Pauschbeträge) der Einkommensteuer.

Betragsbestimmungen, Einkommensteuer: Veranlagungszeiträume

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Steuerpflicht

Fundstelle EStG	Inhalt der Bestimmung	2018 EUR	2019 EUR	2020 EUR	2021 EUR	2022 EUR	2023 EUR
§ 1 Abs. 3i. V. m. § 32a Abs. 1 Satz 2 Nr. 1 EStG	Erweiterte unbeschränkte Steuerpflicht bei Auslandseinkommen von nicht mehr als	9.000	9.168	9.408	9.744	10.347	10.908
	oder Einkünfte unterliegen der deutschen Einkommensteuer zu mindestens	90 %	90 %	90 %	90 %	90 %	90 %
§ 1a Abs. 1 Nr. 2 Satz 3	Steuerpflicht auf Antrag: zu verdoppelnder Betrag des Auslandseinkommens	9.000	9.168	9.408	9.744	10.347	10.908

Steuerfreie Einnahmen

Fundstelle EStG	Inhalt der Bestimmung	2018 EUR	2019 EUR	2020 EUR	2021 EUR	2022 EUR	2023 EUR
R 3.12 LStR	Aufwandsentschädigung aus öffentl. Kassen (steuerfrei 1/3 der Entschädigung, mindestens in EUR)	200	200	200	250	250	250
§ 3 Nr. 26	Steuerbefreiung von Aufwandsentschädigungen für nebenberufliche Übungsleiter usw.	2.400	2.400	2.400	3.000	3.000	3.000
§ 3 Nr. 26a	Steuerfreibetrag zur Förderung gemeinnütziger, mildtätiger oder kirchlicher Zwecke	720	720	720	840	840	840
§ 3 Nr. 26b	Steuerbefreiung von Einnahmen für ehrenamtliche Vormünder/ Betreuer/Pfleger (vgl. § 1835a BGB)	2.400	2.400	2.400	3.000	3.000	3.000
§ 3 Nr. 27	Grundbetrag der Produktionsaufgaberente und Ausgleichsgeld bei Betriebsaufgabe LuF	18.407	18.407	18.407	18.407	18.407	18.407
§ 3 Nr. 34	Betriebliche Gesundheitsförderung ja AN steuerfrei	500	500	600	600	600	600
§ 3 Nr. 38	Sachprämien, die der Steuerpflichtige erhält, steuerfrei bis	1.080	1.080	1.080	1.080	1.080	1.080
R 9.13 Abs. 2 LStR	Heimarbeitszuschläge	10 %	10 %	10 %	10 %	10 %	10 %
R 3.50 Abs. 2 LStR	Durchlaufende Gelder, Auslagenersatz i.d.R. steuerfrei Telefonkosten bis 20 %, max. in EUR monatlich	20	20	20	20	20	20
R 3.11 Abs. 2 LStR	Beihilfen in Notfällen an AN steuerfrei bis	600	600	600	600	600	600
§ 3 Nr. 39	Unentgeltliche/verbilligte Überlassung von Vermögensbeteiligungen an Mitarbeiter steuerfrei jährlich bis	360	360	360	1.440	1.440	1.440
§ 3 Nr. 40	Teileinkünfteverfahren
	im betrieblichen Bereich steuerfrei	40 %	40 %	40 %	40 %	40 %	40 %
§ 3 Nr. 40a	Bezüge aus Wagnis-Kapitalgesellschaften steuerfrei zu	40 %	40 %	40 %	40 %	40 %	40 %
§ 3 Nr. 56	Zuwendungen an eine Pensionskasse i.H.v. … % der Beitragsbemessungsgrenze in der Rentenversicherung	2	2	3	3	3	3
§ 3 Nr. 70	Steuerbefreiung für Grundstücksübertragung auf einen REIT	50 %	50 %	50 %	50 %	50 %	50 %
§ 3 Nr. 71	Steuerbefreiung der aus öffentlichen Kassen gezahlten Zuschüsse für den Erwerb eines Anteils an einer Kapitalgesellschaft in Höhe von ... % der Anschaffungskosten, höchstens jedoch in EUR	20 % 100.000	20 % 100.000	20 % 100.000	20 % 100.000	20 % 100.000	20 % 100.000
§ 3b Abs. 1	Zuschläge zum Grundlohn steuerfrei bis Nachtarbeit von 20–6 Uhr	25 %	25 %	25 %	25 %	25 %	25 %
	Sonntagsarbeit	50 %	50 %	50 %	50 %	50 %	50 %
	gesetzliche Feiertage und 31. Dezember ab 14 Uhr	125 %	125 %	125 %	125 %	125 %	125 %
	Weihnachten und 1. Mai	150 %	150 %	150 %	150 %	150 %	150 %
§ 3b Abs. 2	Begrenzung des Stundenlohns auf max.	50	50	50	50	50	50
§ 3b Abs. 3	ab 0–4 Uhr, vor 0 Uhr aufgenommen	40 %	40 %	40 %	40 %	40 %	40 %
§ 3c Abs. 2	Anteilige Abzüge	60 %	60 %	60 %	60 %	25 %	25 %

Gewinnermittlung

Fundstelle EStG	Inhalt der Bestimmung	2018 EUR	2019 EUR	2020 EUR	2021 EUR	2022 EUR	2023 EUR
§ 4 Abs. 1 R 4.2 Abs. 1 EStR	Zuordnung zu Betriebsvermögen (BV)
	notwendiges BV wenn betriebliche Nutzung mehr als	50 %	50 %	50 %	50 %	50 %	50 %
	gewillkürtes BV wenn betriebliche Nutzung von ... bis in %	10 - 50 %	10 - 50 %	10 - 50 %	10 - 50 %	10 - 50 %	10 - 50 %
	Privatvermögen wenn betriebliche Nutzung weniger als	10 %	10 %	10 %	10 %	10 %	10 %
§ 8 EStDV	Aktivierungspflicht für eigenbetrieblich genutzte Grundstücke bei Überschreiten von	20 %	20 %	20 %	20 %	20 %	20 %
	oder von	20.500	20.500	20.500	20.500	20.500	20.500
§ 4 Abs. 4	Betriebsausgaben-Pauschsätze (ESt-Kartei NW, § 4 Abs. 4 EStG Anw. 6) In % der Betriebseinnahmen und maximal in EUR.
	Volksmusiker (nebenberuflich) max. (u. a. zurückzuführen auf den Erlass der OFD Köln v. 11.10.1995, S. 2144)	614	614	614	614	614	614
	hauptberuflich tätige Schriftsteller/Journalisten höchstens in EUR (vgl. BMF, Schreiben v. 21.1.1994, BStBl,1994, S. 112)	2.455	2.455	2.455	2.455	2.455	2.455
	wissenschaftliche, künstlerische, schriftstellerische Nebentätigkeit, Lehr- und Prüfungstätigkeit höchstens (vgl. BMF, Schreiben v. 21.1.1994, BStBl 1994, S. 112)	614	614	614	614	614	614
§ 4 Abs. 4a Satz 4	Schuldzinsenabzugsverbot in Höhe von ... % der Überentnahme	6	6	6	6	6	6
	Nicht abziehbare Schuldzinsen	2.050	2.050	2.050	2.050	2.050	2.050
§ 4 Abs. 5 Satz 1 Nr. 1	Werbegeschenke (Freigrenze pro Jahr/Person)	35	35	35	35	35	35
§ 4 Abs. 5 Satz 1 Nr. 2	Begrenzung der Bewirtungskosten auf	70 %	70 %	70 %	70 %	70 %	70 %
§ 4Abs. 5 Satz 1 Nr. 5 i. V. m. § 9 Abs. 4a	Eintägig Inland Abwesenheitsdauer mind. 8 Std.	12	12	14	14	14	14
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