Schadensersatz / 1.1.1 Schadensersatzfälle

In folgenden Fällen des Schadensersatzes besteht insbesondere keine Einkommensteuerpflicht, ohne dass diese Aufzählung abschließend wäre:

• Der Schadensersatz fällt unter keine der 7 Einkunftsarten des EStG, z. B. Gegenstände des Privatvermögens, mit denen keine Einkünfte erzielt werden.
• Schadensersatz wegen unerlaubter Handlungen, Körperverletzung, Todesfällen oder Schmerzensgeld, z. B. Todesfallversicherungssumme.^[1]
• Schadensersatz durch den Steuerberater wegen unterlassener Beantragung der Investitionszulage zu den Einkünften des Empfängers.^[2]
• Substanzschäden am Mietobjekt, z. B. Zahlungen von der Brandversicherung. Ausnahme: Der Steuerpflichtige hat wegen des Schadens bereits eine Absetzung für außergewöhnliche Abnutzung^[3] vorgenommen.^[4]
• Entschädigungen wegen faktischer Bausperre.^[5]
• Schadensersatz an den Grundstückseigentümer für unbefugte Kiesentnahme außerhalb eines Nutzungsverhältnisses.^[6]
• Streikunterstützung.^[7]

[1] BFH, Urteil v. 22.4.1982, III R 135/79, BStBl 1982 II S. 496.

[2] BFH, Urteil v. 16.8.1978, I R 73/76, BStBl 1979 II S. 120.

[3] § 7 Abs. 1 Satz 7 EStG.

[4] BFH, Urteil v. 1.12.1992, IX R 189/85, BStBl 1994 II S. 11; BFH, Urteil v. 1.12.1992, IX R 333/87, BStBl 1994 II S. 12.

[5] BFH, Urteil v. 12.9.1985, VIII R 306/81, BStBl 1986 II S. 252.

[6] FG München, Urteil v. 4.9.1989, 13 K 13236/84, EFG 1990 S. 62, rkr.

[7] BFH, Urteil v. 24.10.1990, X R 161/88, BStBl 1991 II S. 337,

Ferstl, in Frotscher/Geurts, EStG, § 24 EStG Rz. 35.