Reisekosten Inland für Unternehmer: Verpflegungskosten / 3.3 Abgrenzung zu den Bewirtungskosten

Der Pauschbetrag des Unternehmers für Verpflegungsmehraufwand wird nicht gekürzt, wenn der Unternehmer während der Geschäftsreise bewirtet hat bzw. bewirtet wurde.^[1] Bei einer Bewirtung muss der bewirtete Unternehmer den Vorteil einer kostenlosen Mahlzeit nicht als Betriebseinnahme versteuern.^[2] Das bedeutet, dass der Unternehmer Bewirtungskosten und Verpflegungspauschalen nebeneinander beanspruchen kann.

Praxis-Beispiel

Bewirtungskosten und Verpflegungspauschale

Ein Unternehmer trifft sich mit seinem Geschäftspartner, um einen Auftrag zu verhandeln. Er fährt morgens um 6.30 Uhr von seiner Wohnung ab und kehrt am selben Abend um 23.00 Uhr zurück. Er hat seinen Geschäftspartner zu einem gemeinsamen Mittagessen in ein Restaurant eingeladen. Für das gemeinsame Mittagessen zahlt der Unternehmer mit seiner EC-Karte 119 EUR. Er kann folgende Aufwendungen als Betriebsausgaben abziehen:

Pauschale für Verpflegungsmehraufwand	14,00 EUR
Bewirtungskosten: 119 EUR – 19 EUR Vorsteuer = 100 EUR x 70 % =	70,00 EUR
insgesamt als Betriebsausgaben abziehbar sind	84,00 EUR

Die im Gesamtbetrag von 119 EUR enthaltene Umsatzsteuer i. H. v. 19 EUR kann der Unternehmer in vollem Umfang als Vorsteuer abziehen.

Konto SKR 03/04 Soll	Kontenbezeichnung	Betrag	Konto SKR 03/04 Haben	Kontenbezeichnung	Betrag
4674/6674	Reisekosten Unternehmer Verpflegungsmehraufwand	14	1890/2180	Privateinlagen	14

Konto SKR 03/04 Soll	Kontenbezeichnung	Betrag	Konto SKR 03/04 Haben	Kontenbezeichnung	Betrag
4650/6640	Bewirtungskosten	70
4654/6644	Nicht abzugsfähige Bewirtungskosten	30
1576/1406	Abziehbare Vorsteuer 19 %	19	1200/1800	Bank	119

Praxis-Tipp

Bewirtungskosten und Verpflegungspauschale

Der Unternehmer kann seine Verpflegungspauschale und 70 % der Bewirtungskosten nebeneinander als Betriebsausgaben abziehen. Hieraus ergeben sich Gestaltungsspielräume. Handelt es sich bei mehrtägigen Geschäftsreisen z. B. um Seminare, kann sich der Unternehmer mit seinen Kollegen oder Geschäftspartnern abstimmen und sich wechselseitig bewirten.

[1] R 9.6 Abs. 1 LStR.

[2] R 4.7 Abs 3 EStR.