Rechnungslegung nach HGB – IFRS – EStG / 3.1.11 Aktive latente Steuern

Rz. 82

Kriterien	HGB	IFRS	EStG
Ansatz	Aktivierungswahlrecht i. V. m. Ausschüttungssperre wenn Buchwert eines Vermögensgegenstandes/einer Schuld vom korrespondierenden Steuerbilanzwert abweicht (§ 274 Abs. 1 Satz 2 HGB, § 268 Abs. 8 Satz 2 HGB, § 301 AktG). (Wahlrecht begrenzt auf den die passiven latenten Steuern übersteigenden Betrag.) Wahlrecht für den Ansatz der unsaldierten oder saldierten Beträge. Befreiung für kleine Kapitalgesellschaften (§ 274a Nr. 4 HGB). Ansatzpflicht bei Differenzen, die sich aus einer Konsolidierung oder der at-Equity-Bewertung ergeben (§ 306 HGB).	Aktivierungspflicht, wenn Buchwert eines Vermögenswerts/einer Schuld vom korrespondierenden Steuerbilanzwert abweicht (IAS 12). Ausnahme für Unterschiede, die aus einer Globalen Mindestbesteuerung resultieren. Bruttoausweis, wenn das Unternehmen ein einklagbares Recht zur ­Aufrechnung tatsächlicher Steueransprüche gegen tatsächliche Steuerschulden hat und sich die latenten Steueransprüche und -schulden auf Ertragsteuern beziehen, die von der gleichen Steuerbehörde erhoben werden (IAS 12.74).
	Nur temporäre und quasi-permanente Differenzen mit Steuer­aus­wirkung.	Nur temporäre und quasi-permanente Differenzen mit Steuer­aus­wirkung (und die nicht aus der Globalen Mindestbesteuerung stammen).