Mehrwertsteueraktionsplan und endgültiges EU-Mehrwertsteuersystem

Zusammenfassung

 

Überblick

Die EU-Kommission hatte am 7.4.2016 eine Mitteilung über einen Aktionsplan im Bereich der Mehrwertsteuer veröffentlicht, in dem sie ihre Arbeitsschwerpunkte im Bereich der Mehrwertsteuer für die nahe Zukunft beschreibt.

Ziel der EU-Kommission ist die Schaffung eines moderneren, einfacheren EU-Mehrwertsteuersystems, das weniger anfällig für Betrug und gleichzeitig unternehmensfreundlicher ist. Die Vorschläge stehen in einem teilweise engen Zusammenhang miteinander und sollen so insgesamt das Mehrwertsteuersystem zukunftsfähig machen. Ausgangspunkt der Vorschläge ist die im Mai 2016 erfolgte Entscheidung des Rates, bei der bestehenden Besteuerung im Mitgliedstaat des Verbrauchs zu bleiben und nicht – wie noch 1993 bei Einführung des Binnenmarktes vorgesehen – zum Prinzip der Besteuerung im Ursprungsmitgliedstaat überzugehen. Auf dieser Grundlage konnten seit Ende des Jahres 2017 diverse Projekte abgeschlossen werden, andere befinden sich noch in der Beratung auf europäischer Ebene. Rechtsetzungsvorschläge in folgenden Themenbereichen bilden dabei den Schwerpunkt:

  • Modernisierung der mehrwertsteuerrechtlichen Regelungen für den grenzüberschreitenden elektronischen Handel im B2C-Bereich (sog. Digitalpaket),
  • Novellierung der Sonderregelungen für kleine und mittlere Unternehmen,
  • Einführung bestimmter Anforderungen für Zahlungsdienstleister,
  • Einführung eines endgültigen Mehrwertsteuersystems für die Besteuerung des Warenhandels zwischen den Mitgliedstaaten,
  • Überarbeitung des Anwendungsbereichs der ermäßigten Mehrwertsteuersätze und
  • Stärkung der Zusammenarbeit der Verwaltungsbehörden zur Bekämpfung des Mehrwertsteuerbetrugs.

Teile dieses Aktionsplans sind in der Zwischenzeit insbesondere durch folgende Rechtsetzungsakte des Rates bzw. mittlerweile vorliegender Richtlinien- und Verordnungsvorschläge der EU-Kommission umgesetzt:

  • Modernisierung der mehrwertsteuerrechtlichen Regelungen für den grenzüberschreitenden elektronischen Handel im B2C-Bereich (sog. Digitalpaket) in Form der bereits in Kraft getretenen

    • Richtlinie (EU) 2017/2455 des Rates vom 5.12.2017 zur Änderung der Richtlinie 2006/112/EG und der Richtlinie 2009/132/EG in Bezug auf bestimmte mehrwertsteuerliche Pflichten für die Erbringung von Dienstleistungen und für Fernverkäufe von Gegenständen,
    • Durchführungsverordnung (EU) 2017/2459 des Rates vom 5.12.2017 zur Änderung der Durchführungsverordnung (EU) Nr. 282/2011 des Rates zur Festlegung von Durchführungsvorschriften zur Richtlinie 2006/112/EG über das gemeinsame Mehrwertsteuersystem (nachstehend MwStSystRL-DVO),
    • Verordnung (EU) 2017/2454 des Rates vom 5.12.2017 zur Änderung der Verordnung (EU) Nr. 904/2010 des Rates über die Zusammenarbeit der Verwaltungsbehörden und die Betrugsbekämpfung auf dem Gebiet der Mehrwertsteuer (nachstehend DV 904/2010)

      Richtlinie (EU) 2019/1995 vom 21.11.2019 zur Änderung der Richtlinie 2006/112/EG in Bezug auf Vorschriften für Fernverkäufe von Gegenständen und bestimmte inländische Lieferungen von Gegenständen

      Durchführungsverordnung (EU) 2019/2026 vom 21.11.2019 zur Änderung der Durchführungsverordnung (EU) Nr. 282/2011 bezüglich der über elektronische Schnittstellen unterstützten Lieferung von Gegenständen oder Erbringung von Dienstleistungen sowie bezüglich der Sonderregelungen für Steuerpflichtige, die Dienstleistungen an Nichtsteuerpflichtige erbringen sowie Fernverkäufe von Gegenständen und bestimmte Lieferungen von Gegenständen innerhalb der Union tätigen.

  • Richtlinien- und Verordnungsvorschlagspaket der EU-Kommission vom 4.10.2017 mit u. a. Einführung eines sog. "zertifizierten Steuerpflichtigen", der sich an dem Konzept des zugelassenen Wirtschaftsbeteiligten im Zollbereich orientiert, Einführung einer Konsignationslagerregelung, die die bisherigen (nicht vom Unionsrecht abgedeckten) Regelungen einzelner Mitgliedstaaten auf eine EU-einheitliche Basis stellen soll, (erstmalige) Definition des Reihengeschäfts in der MwStSystRL und einer Aufwertung der USt-IdNr. insofern, als diese bei der Steuerbefreiung für innergemeinschaftliche Lieferungen materiell-rechtliche Bedeutung erhalten soll,
  • geänderter Vorschlag der EU-Kommission zur Änderung der DV 904/2010 (sog. Zusammenarbeitsverordnung) vom 30.11.2017,
  • Vorschlag der EU-Kommission vom 19.12.2017 für eine Richtlinie zur Änderung der MwStSystRL in Bezug auf die Verpflichtung, einen Mindestnormalsatz einzuhalten,
  • Vorschlag der EU-Kommission vom 18.1.2018 für eine Richtlinie zur Änderung der MwStSystRL in Bezug auf die Mehrwertsteuersätze; die Beratungen hierzu haben bisher nicht zu Ergebnissen geführt.
  • Vorschlag der EU-Kommission vom 18.1.2018 für eine Richtlinie zur Änderung der MwStSystRL in Bezug auf die Sonderregelung für Kleinunternehmen; die Beratungen hierzu haben bisher nicht zu Ergebnissen geführt.
  • Vorschlag der EU-Kommission vom 25.5.2018 für eine Richtlinie zur Änderung MwStSystRL in Bezug auf die Einführung der detaillierten technischen Maßnahmen für die Anwendung des endgültigen Mehrwertsteuersystems für...

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