Kapitalvermögen / 2 Besteuerungs­grundsätze

Durch die ab 2009 geltende Abgeltungsteuer auf Kapitalerträge wurde die Versteuerung von Kapitaleinkünften reformiert.

Die folgende Übersicht zeigt die frühereund die aktuelleRechtslage:

	Jahre bis 2008	Jahre ab 2009
Tatbestände	Frucht des Kapitals, z. B. Zinsen, Dividenden; i. d. R. keine Veräußerungsgewinne	Frucht des Kapitals und Veräußerungsgewinne (i. d. R. Bestandsschutz für "Altpapiere")
Besteuerungs­zeitpunkt	Zufluss der Erträge[1]	Zufluss der Erträge[2]
Zurechnung	Gläubiger der Kapitalerträge, ggf. wirtschaftlicher Eigentümer; für Gewinnausschüttungen: Anteilseigner[3]	Gläubiger der Kapitalerträge, ggf. wirtschaftlicher Eigentümer; für Gewinnausschüttungen: Anteilseigner[4]
Einkunftsermittlung	Einnahmen ./. tatsächliche Werbungskosten (mindestens Pauschbetrag) ./. Sparer-Freibetrag	Einnahmen ./. Sparer-Pauschbetrag (i. d. R. kein Abzug tatsächlicher Kosten)
Verlustverrechnung	Verluste können grundsätzlich mit allen anderen Einkunftsarten verrechnet werden gesonderte Beschränkun­gen für Steuerstundungs­modelle	eingeschränkte Verlustverrechnung nach § 20 Abs. 6 EStG gesonderte Beschränkun­gen für Steuerstundungs­modelle
Steuersatz	progressiver Steuersatz zzgl. SolZ und ggf. Kirchensteuer	fixer Steuersatz von 25 % zzgl. SolZ und ggf. Kirchensteuer
Steuerabzug	für bestimmte Kapitalerträge	für bestimmte Kapitalerträge (Erweiterung durch Abgeltungsteuer)
Vermeidung des Steuerabzugs	durch Freistellungsaufträge und sog. Nichtveranlagungs­bescheinigungen	durch Freistellungsaufträge und sog. Nichtveranlagungs­bescheinigungen
Charakter des Steuerabzugs	wird auf die Einkommensteuerschuld angerechnet	für Privatanleger i. d. R. Abgeltungswirkung
Einkommen­steuer­veranlagung	ja	grundsätzlich nein, soweit abgeltender Steuerabzug

[1] § 11 EStG.

[2] § 11 EStG.

[3] § 20 Abs. 2a EStG.

[4] § 20 Abs. 5 EStG.